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合并財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)以母公司和其子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)，根據(jù)其他有關(guān)資料，按照權(quán)益法調(diào)整對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資后，由母公司編制。針對(duì)“會(huì)計(jì)報(bào)表合并抵消會(huì)計(jì)分錄怎么做”，小編都整理在下面的文章了，歡迎小伙伴們閱讀學(xué)習(xí)。

合并財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)以母公司和其子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)，根據(jù)其他有關(guān)資料，按照權(quán)益法調(diào)整對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資后，由母公司編制。針對(duì)“會(huì)計(jì)報(bào)表合并抵消會(huì)計(jì)分錄怎么做”，小編都整理在下面的文章了，歡迎小伙伴們閱讀學(xué)習(xí)。

會(huì)計(jì)報(bào)表合并抵消會(huì)計(jì)分錄

購(gòu)買當(dāng)期期末

1.將子公司的賬面價(jià)值調(diào)整為公允價(jià)值(假定：存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、預(yù)計(jì)負(fù)債評(píng)估公允價(jià)值大于賬面價(jià)值，應(yīng)收賬款評(píng)估公允價(jià)值小于賬面價(jià)值)

借：存貨

固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)

遞延所得稅資產(chǎn)

貸：應(yīng)收賬款

預(yù)計(jì)負(fù)債

遞延所得稅負(fù)債

資本公積

2.存貨已經(jīng)全部對(duì)外銷售、應(yīng)收賬款按照評(píng)估減值的金額收回、預(yù)計(jì)負(fù)債實(shí)際支付、補(bǔ)提固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷

借：營(yíng)業(yè)成本

應(yīng)收賬款

預(yù)計(jì)負(fù)債

管理費(fèi)用

貸：存貨

資產(chǎn)減值損失

營(yíng)業(yè)外支出

固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)

借：遞延所得稅負(fù)債

貸：遞延所得稅資產(chǎn)

所得稅費(fèi)用

3.成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

貸：投資收益

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

貸：其他綜合收益

借：投資收益

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資

4.子公司所有者權(quán)益與母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資抵銷處理

借：股本

資本公積【購(gòu)買日+評(píng)估增值+本年增加額】

盈余公積【購(gòu)買日+本年計(jì)提】

未分配利潤(rùn)【購(gòu)買日+調(diào)整后凈利潤(rùn)-本年提取盈余公積-股利等】

商譽(yù)

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資【按權(quán)益法調(diào)整后金額】

少數(shù)股東權(quán)益

5.抵銷投資收益

借：投資收益

少數(shù)股東損益

未分配利潤(rùn)——年初【購(gòu)買日】

貸：提取盈余公積

對(duì)所有者(或股東)的分配

未分配利潤(rùn)——年末

6.內(nèi)部交易存貨

借：營(yíng)業(yè)收入

貸：營(yíng)業(yè)成本【差額】

存貨【未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)】

借：存貨—存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

貸：資產(chǎn)減值損失

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：所得稅費(fèi)用

7.內(nèi)部交易固定資產(chǎn)(固定資產(chǎn)為出售方存貨)

借：營(yíng)業(yè)收入

貸：營(yíng)業(yè)成本

固定資產(chǎn)--原價(jià)

借：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊

貸：管理費(fèi)用

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：所得稅費(fèi)用

8.內(nèi)部交易無形資產(chǎn)

借：資產(chǎn)處置收益

貸：無形資產(chǎn)

借：無形資產(chǎn)—累計(jì)攤銷

貸：管理費(fèi)用

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：所得稅費(fèi)用

9.內(nèi)部交易形成的應(yīng)收款項(xiàng)的處理

借：應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款【含增值稅】

貸：應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款

借：應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款—壞賬準(zhǔn)備

貸：信用減值損失

借：所得稅費(fèi)用

貸：遞延所得稅資產(chǎn)

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