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匯算清繳在對于財務(wù)人員來說都是比較難的，因為匯算清繳的工作量太大，還在工作遇到的問題還是很困擾，那么在對于獨立核算的分公司，所得稅匯算清繳時要并入總公司核算嗎，針對這個問題，小編在下文整理了相關(guān)的回答，想要知道更多的小伙伴們一起來看看下文吧。

匯算清繳在對于財務(wù)人員來說都是比較難的，因為匯算清繳的工作量太大，還在工作遇到的問題還是很困擾，那么在對于獨立核算的分公司，所得稅匯算清繳時要并入總公司核算嗎，針對這個問題，小編在下文整理了相關(guān)的回答，想要知道更多的小伙伴們一起來看看下文吧。

一、什么是分公司的獨立核算與非獨立核算?

獨立核算和非獨立核算說的是企業(yè)會計核算的兩種組織方式：

獨立核算是指對本單位的業(yè)務(wù)經(jīng)營活動過程及其成果進(jìn)行全面、系統(tǒng)的會計核算。獨立核算單位在管理上有獨立的組織形式，具有一定數(shù)量的資金，在當(dāng)?shù)劂y行開戶;獨立進(jìn)行經(jīng)營活動;獨立計算盈虧，單獨設(shè)置會計機構(gòu)并配備會計人員，并有完整的會計工作組織體系。

非獨立核算又稱報帳制，是把本單位的業(yè)務(wù)經(jīng)營活動有關(guān)的日常業(yè)務(wù)資料，逐日或定期報送上級單位，由上級單位進(jìn)行核算。非獨立核算通常沒有銀行賬戶，不單獨設(shè)置賬套，不設(shè)置會計部門和人員。從事業(yè)務(wù)活動，一切收入全面上繳，所有支出向上級報銷，本身不單獨計算盈虧，只記錄和計算幾個主要指標(biāo)，進(jìn)行簡易核算。

二、獨立核算的分公司，所得稅匯算清繳時是否要并入總公司核算?

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2012年第57號第二十二條規(guī)定：總機構(gòu)應(yīng)將其所有二級及以下分支機構(gòu)(包括本辦法第五條規(guī)定的分支機構(gòu))信息報其所在地主管稅務(wù)機關(guān)備案，內(nèi)容包括分支機構(gòu)名稱、層級、地址、郵編、納稅人識別號及企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機關(guān)名稱、地址和郵編。

分支機構(gòu)(包括本辦法第五條規(guī)定的分支機構(gòu))應(yīng)將其總機構(gòu)、上級分支機構(gòu)和下屬分支機構(gòu)信息報其所在地主管稅務(wù)機關(guān)備案，內(nèi)容包括總機構(gòu)、上級機構(gòu)和下屬分支機構(gòu)名稱、層級、地址、郵編、納稅人識別號及企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機關(guān)名稱、地址和郵編。

以總機構(gòu)名義進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營的非法人分支機構(gòu)，若無法提供匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)所得稅分配表，也無法提供相關(guān)證據(jù)證明其二級及以下分支機構(gòu)身份的，應(yīng)視同獨立納稅人計算并就地繳納企業(yè)所得稅。其獨立納稅人身份一個年度內(nèi)不得變更。

證明其二級及以下分支機構(gòu)身份的資料包括非法人營業(yè)執(zhí)照(或登記證書)的復(fù)印件、由總機構(gòu)出具的二級及以下分支機構(gòu)的有效證明和支持有效證明的相關(guān)材料(包括總機構(gòu)撥款證明、總分機構(gòu)協(xié)議或合同、公司章程、管理制度等)。

簡言之，分公司是否獨立申報企業(yè)所得稅，需要看是不是在金三系統(tǒng)中維護(hù)成“匯總納稅企業(yè)情況登記”，如果沒有維護(hù)過，就相當(dāng)于一個獨立的企業(yè)，則需要獨立申報企業(yè)所得稅。

特別提醒：分支機構(gòu)不單獨享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，對于分支機構(gòu)，應(yīng)當(dāng)并入總機構(gòu)匯總繳納企業(yè)所得稅，匯總后的數(shù)據(jù)如果符合小型微利企業(yè)的條件，可以整體享受小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策。如果分支機構(gòu)不并入總機構(gòu)匯總納稅，而選擇按照獨立納稅人單獨納稅，不能享受小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策，只能按照25%的基本稅率進(jìn)行納稅申報。

如果企業(yè)在2019年已選擇按照獨立納稅人計算并就地繳納企業(yè)所得稅，本年度不得變更，如果要改回匯總納稅，只能等到2020年了。一定要提前測算分公司的盈虧情況，提前籌劃!

三、哪些二級分支機構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅?

(一)不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等匯總納稅企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級分支機構(gòu)，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。

(二)上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的，其二級分支機構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。

(三)新設(shè)立的二級分支機構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。

(四)當(dāng)年撤銷的二級分支機構(gòu)，自辦理注銷稅務(wù)登記之日所屬企業(yè)所得稅預(yù)繳期間起，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。

(五)匯總納稅企業(yè)在中國境外設(shè)立的不具有法人資格的二級分支機構(gòu)，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。(依據(jù)：國家稅務(wù)總局公告2012年第57號)

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