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小編這次為同學(xué)們帶來(lái)的知識(shí)點(diǎn)是合并報(bào)表內(nèi)部交易存貨抵消分錄怎么寫(xiě)，在下文中小編將通過(guò)三個(gè)實(shí)際的案例來(lái)為同學(xué)們逐步的介紹合并報(bào)表存貨內(nèi)部交易抵消的賬務(wù)處理，希望同學(xué)們?cè)诳赐晡恼潞竽軌蛴兴斋@。

小編這次為同學(xué)們帶來(lái)的知識(shí)點(diǎn)是合并報(bào)表內(nèi)部交易存貨抵消分錄怎么寫(xiě)，在下文中小編將通過(guò)三個(gè)實(shí)際的案例來(lái)為同學(xué)們逐步的介紹合并報(bào)表存貨內(nèi)部交易抵消的賬務(wù)處理，希望同學(xué)們?cè)诳赐晡恼潞竽軌蛴兴斋@。

合并報(bào)表存貨內(nèi)部交易抵消的賬務(wù)處理

例1：2017年5月1日，母公司把賬面價(jià)值10萬(wàn)的存貨以15萬(wàn)賣(mài)給了子公司(100%股權(quán))，子公司尚未將存貨對(duì)外出售，很顯然，對(duì)于合并層次來(lái)說(shuō)，收入是沒(méi)有的，成本也是沒(méi)有的，存貨的價(jià)值也應(yīng)該保持原有的10萬(wàn)不變，那么抵消分錄就是:

借：營(yíng)業(yè)收入 150 000

貸：營(yíng)業(yè)成本 100 000

存貨 50 000

還有個(gè)非常重要的問(wèn)題，那就是遞延所得稅，本年底存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)為15萬(wàn)，合并層面的賬面價(jià)值為10萬(wàn)，資產(chǎn)的賬面價(jià)值<計(jì)稅基礎(chǔ)，為可抵扣暫時(shí)性差異，即：

借：遞延所得稅資產(chǎn) 12 500

貸：所得稅費(fèi)用 12 500

例2：再比如，2017年5月1日，母公司把賬面價(jià)值10萬(wàn)的存貨以15萬(wàn)賣(mài)給了子公司，年內(nèi)子公司以18萬(wàn)對(duì)外出售。很顯然，對(duì)于合并層次來(lái)說(shuō)，收入是對(duì)外的18萬(wàn)，成本是本來(lái)的10萬(wàn)，但是母子公司簡(jiǎn)單相加一共確認(rèn)了15+18萬(wàn)的收入、10+15萬(wàn)的成本，各多了15萬(wàn)，于是：

借：營(yíng)業(yè)收入 150 000

貸：營(yíng)業(yè)成本 150000

我們也可以用如下方法來(lái)理解這個(gè)問(wèn)題

借：營(yíng)業(yè)收入 150 000

貸：營(yíng)業(yè)成本 100 000

存貨 50 000

可是，存貨已經(jīng)對(duì)外出售，在貸方寫(xiě)一個(gè)存貨，實(shí)在是不正確的，我們想象一下，調(diào)減了存貨5萬(wàn)元，而存貨已經(jīng)對(duì)外出售，存貨的金額影響的是營(yíng)業(yè)成本，那么對(duì)外確認(rèn)的營(yíng)業(yè)成本就應(yīng)該相應(yīng)的調(diào)減5萬(wàn)元，那就沖減營(yíng)業(yè)成本、安放在營(yíng)業(yè)成本里面。

以上會(huì)計(jì)分錄就應(yīng)改為

借：營(yíng)業(yè)收入 150 000

貸：營(yíng)業(yè)成本 100 000

例3：再比如，2017年5月1日，母公司把賬面價(jià)值10萬(wàn)的存貨以15萬(wàn)賣(mài)給了子公司(100%股權(quán))，子公司對(duì)外出售40%，這個(gè)怎么處理呢?

先確定營(yíng)業(yè)收入、存貨的金額，倒擠營(yíng)業(yè)成本的金額。

借：營(yíng)業(yè)收入 150 000

貸：營(yíng)業(yè)成本 100 000

存貨 50 000

可是，存貨并不需要調(diào)減5萬(wàn)元，為什么?因?yàn)橐呀?jīng)對(duì)外出售了40%，只剩下60%的部分，所以調(diào)減的存貨金額只能安放得下3萬(wàn)元的部分。另外的2萬(wàn)元只能安放到營(yíng)業(yè)成本的貸方，為什么?因?yàn)檎{(diào)減2萬(wàn)元存貨，相當(dāng)于調(diào)減營(yíng)業(yè)成本2萬(wàn)元。所以上述會(huì)計(jì)分錄應(yīng)寫(xiě)為：

借：營(yíng)業(yè)收入 150 000

貸：營(yíng)業(yè)成本 120 000

存貨 30 000

對(duì)于剩余部分存貨的賬面價(jià)值為10*60%=6萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為15*60%=9萬(wàn)元，賬面價(jià)值<計(jì)稅基礎(chǔ)，應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)3*25%=0.75萬(wàn)元。

借：遞延所得稅資產(chǎn) 7 500

貸：所得稅費(fèi)用 7 500

同學(xué)們看完合并報(bào)表內(nèi)部交易存貨抵消分錄怎么寫(xiě)之后理解了多少呀?如果同學(xué)們對(duì)此問(wèn)題存在什么疑問(wèn)的話，可以咨詢我們的在線答疑老師，如果同學(xué)們還想要學(xué)習(xí)更多會(huì)計(jì)知識(shí)的話，可以掃描文章下方二維碼，加入會(huì)計(jì)群聊，限時(shí)免費(fèi)領(lǐng)取學(xué)習(xí)資料哦。

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