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公允價值變動損益要如何納稅呢?根據(jù)有關(guān)的政策規(guī)定，公允價值計量的金融資產(chǎn)、負債及投資性房地產(chǎn)在所持有期間的公允價值變動在納稅需要納稅調(diào)減，那么具體怎么回事?接下來一起看一下公允價值變動損益納稅調(diào)減分錄怎么做。

公允價值變動損益要如何納稅呢?根據(jù)有關(guān)的政策規(guī)定，公允價值計量的金融資產(chǎn)、負債及投資性房地產(chǎn)在所持有期間的公允價值變動在納稅需要納稅調(diào)減，那么具體怎么回事?接下來一起看一下公允價值變動損益納稅調(diào)減分錄怎么做。

公允價值變動損益所得稅需要怎么處理?

"公允價值變動損益"余額反映在企業(yè)"利潤表"中的"營業(yè)收人"項下,構(gòu)成"營業(yè)利潤".

《企業(yè)所得稅實施條例》第五十六條規(guī)定,企業(yè)的各項資產(chǎn),包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用、投資資產(chǎn)、存貨等,以歷史成本為計稅基礎(chǔ).

上述規(guī)定中"以歷史成本為計稅基礎(chǔ)"的、企業(yè)會計上卻"以公允價值計量的金融資產(chǎn)、金融負債以及投資性房地產(chǎn)等"持有期間公允價值的變動,不計人應(yīng)納稅所得額,納稅調(diào)整時通過《納稅調(diào)整項目明細表》(附表三)進行納稅調(diào)增或調(diào)減.

公允價值變動損益當(dāng)年為什么要納稅調(diào)減?

公允價值變動損益在會計準則中是要記入利潤的,這一點上與稅法中確定的計稅基礎(chǔ)是不同的,稅法上不確認公允價值變動這一事項的,也就是說稅法上是以初始的入賬價值為計稅基礎(chǔ)的.(可以理解為公允價值變動不上稅的),但是當(dāng)在處置、轉(zhuǎn)換等事項發(fā)生使得公允價值變動實現(xiàn)時,才作為計稅基礎(chǔ).也就是說稅法只認定最初入賬的價值與你處置或轉(zhuǎn)換等事項后的價值,你中間怎么折騰他不理你的.

我們在期末核算所得稅時,正是因為二者之間有差異,從而會導(dǎo)致出現(xiàn)以會計準則計算的應(yīng)稅所得額與以稅法規(guī)定計稅基礎(chǔ)所確定的應(yīng)稅所得額之間存在差異,從而也就形成了可抵扣暫時性差異和應(yīng)納稅暫時性差異,進而應(yīng)確認與其相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債.

公允價值變動損益遞延所得稅分錄

這兩種情況都可能出現(xiàn).關(guān)鍵看可供出售金融資產(chǎn)-公允價值變動的余額在借方還是貸方(可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值大于還是小于計稅基礎(chǔ)(可供出售金融資產(chǎn)-成本).

如果可供出售金融資產(chǎn)-公允價值變動的余額在借方,那么可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ),產(chǎn)生可抵扣暫時性差異,是遞延所得稅負債.

借:資本公積

貸:遞延所得稅負債

反之是遞延所得稅資產(chǎn)

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