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在繳納企業(yè)所得稅時(shí)，一些公司會(huì)選擇預(yù)交所得稅的情況，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售房屋所要繳納的所得稅就屬于這種情況，那么遇到這種預(yù)交所得稅時(shí)候該如何做分錄呢?下面小編輯就帶大家去了解一下房地產(chǎn)預(yù)交所得稅會(huì)計(jì)分錄怎么寫，希望以下內(nèi)容能夠?qū)Υ蠹矣兴鶐椭?

在繳納企業(yè)所得稅時(shí)，一些公司會(huì)選擇預(yù)交所得稅的情況，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售房屋所要繳納的所得稅就屬于這種情況，那么遇到這種預(yù)交所得稅時(shí)候該如何做分錄呢?下面小編輯就帶大家去了解一下房地產(chǎn)預(yù)交所得稅會(huì)計(jì)分錄怎么寫，希望以下內(nèi)容能夠?qū)Υ蠹矣兴鶐椭?

房地產(chǎn)預(yù)交所得稅賬務(wù)處理

在實(shí)務(wù)處理中，預(yù)收房款預(yù)交所得稅的會(huì)計(jì)處理一般有兩種情況：

(1)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅一般核算方法

按預(yù)收賬款當(dāng)期的發(fā)生額扣除期間費(fèi)用及稅金計(jì)算繳納所得稅。會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時(shí)計(jì)算已實(shí)現(xiàn)的收入同時(shí)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)成本，經(jīng)過納稅調(diào)整計(jì)算出的所得稅反映在利潤表中：

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

計(jì)算出預(yù)繳所得稅與應(yīng)交所得稅差額部分繳納所得稅時(shí)：

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

對(duì)未達(dá)到收入確認(rèn)條件的預(yù)收賬款對(duì)應(yīng)的所得稅反映在應(yīng)交稅費(fèi)欄，用負(fù)數(shù)表示。

(2)所得稅會(huì)計(jì)的處理方式

若房地產(chǎn)企業(yè)在核算所得稅按照可抵扣暫時(shí)性差異來確認(rèn)對(duì)未來期間應(yīng)納所得稅金額的影響，對(duì)預(yù)繳的所得稅應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)，繳納時(shí)同(1)一樣，年終對(duì)未達(dá)到收入確認(rèn)條件的預(yù)收賬款對(duì)應(yīng)的已上繳的所得稅從“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”科目轉(zhuǎn)入“遞延所得稅資產(chǎn)——預(yù)售房預(yù)繳所得稅”科目，會(huì)計(jì)分錄如下;

借：遞延所得稅資產(chǎn)——預(yù)售房預(yù)繳所得稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

房地產(chǎn)預(yù)交所得稅依據(jù)

按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕31號(hào))第六條的規(guī)定，企業(yè)通過正式簽訂房地產(chǎn)預(yù)售合同所取得的收入，應(yīng)確認(rèn)為銷售收入，繳納企業(yè)所得稅。會(huì)計(jì)上，由于商品房所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)未轉(zhuǎn)移和成本不能可靠計(jì)量等原因，預(yù)售房款不符合收入確認(rèn)條件，應(yīng)當(dāng)作“預(yù)收賬款”處理。因此，國稅發(fā)〔2009〕31號(hào)文件第九條規(guī)定，企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率分季(或月)計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

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