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差額征稅可以開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票嗎?如果是采用差額征稅是不可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，只能開(kāi)具普通發(fā)票。大家要區(qū)分清楚，不是所有的都可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。關(guān)于這一內(nèi)容，小編在下文做了詳細(xì)講解，希望能幫助到大家。

差額征稅可以開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票嗎?如果是采用差額征稅是不可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，只能開(kāi)具普通發(fā)票。大家要區(qū)分清楚，不是所有的都可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。關(guān)于這一內(nèi)容，小編在下文做了詳細(xì)講解，希望能幫助到大家。

差額征稅能不能開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票

差額征稅的營(yíng)改增納稅人不可以開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票.

1、金融商品轉(zhuǎn)讓,按照賣(mài)出價(jià)扣除買(mǎi)入價(jià)后的差額為銷(xiāo)售額,不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票.

2、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù),以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額.向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi),不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票.

3、試點(diǎn)納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù),向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金,不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,可以開(kāi)具普通發(fā)票.

4、試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù),可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門(mén)票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷(xiāo)售額.選擇上述辦法計(jì)算銷(xiāo)售額的試點(diǎn)納稅人,向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付的上述費(fèi)用,不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,可以開(kāi)具普通發(fā)票.

選擇差額征稅后,能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅和開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票

首先,抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額是增值稅一般計(jì)稅方法的計(jì)算原理,如果適用一般計(jì)稅方法,并符合抵扣條件,就可以進(jìn)行抵扣.

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào))附件2第一條第(三)項(xiàng)第8小項(xiàng)規(guī)定:"試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù),可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門(mén)票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷(xiāo)售額."

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào))附件2第一條第(三)項(xiàng)第11小項(xiàng)規(guī)定:"試點(diǎn)納稅人按照上述4-10款的規(guī)定從全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除的價(jià)款,應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證.否則,不得扣除.……納稅人取得的上述憑證屬于增值稅扣稅憑證的,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣."

由此,可以看出,旅游服務(wù)的差額征稅,只是在計(jì)算銷(xiāo)售額時(shí)扣除了部分費(fèi)用,仍然適用一般計(jì)稅方法,除了扣除的差額部分不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,其他的進(jìn)項(xiàng)稅額仍然可以抵扣.

其次,關(guān)于開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票.

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》(國(guó)稅發(fā)[2006]156號(hào))第二條規(guī)定:"專(zhuān)用發(fā)票是增值稅一般納稅人(以下簡(jiǎn)稱(chēng)一般納稅人)銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開(kāi)具的發(fā)票,是購(gòu)買(mǎi)方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證."

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào))附件2第一條第(三)項(xiàng)第8小項(xiàng)規(guī)定:"選擇上述辦法計(jì)算銷(xiāo)售額的試點(diǎn)納稅人,向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付的上述費(fèi)用,不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,可以開(kāi)具普通發(fā)票."

因此,旅游公司一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為是可以開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的,但是如果采取差額征稅,不能全額開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票,對(duì)于向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門(mén)票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用部分只能開(kāi)具普通發(fā)票,不能開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票.

差額征稅可以開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票嗎?通過(guò)閱讀上文，大家應(yīng)該都清楚了，差額征稅不能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,本文還介紹了擇差額征稅后,能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅和開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的內(nèi)容,供大家參考和了解。大家還有什么其他疑問(wèn)，可以隨時(shí)咨詢我們的在線客服老師。關(guān)注會(huì)計(jì)教練，有任何問(wèn)題，可以隨時(shí)私信小編。