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企業(yè)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)用于生產(chǎn)商品，那么固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算及所得稅如何處理?對(duì)于這個(gè)問(wèn)題，小編今天在文章中進(jìn)行了詳細(xì)的介紹，對(duì)此有興趣的朋友，可以和小編一起閱讀文章哦，快來(lái)一起看下文吧，或許會(huì)對(duì)大家有些幫助哦!

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【案例分析】

廣東某生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人。2019年8月，企業(yè)新購(gòu)進(jìn)一套機(jī)械設(shè)備生產(chǎn)線，試生產(chǎn)調(diào)試時(shí)，用了20萬(wàn)元的原料，并將生產(chǎn)出來(lái)的成本為25萬(wàn)元的產(chǎn)品(尚未完全達(dá)到質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，單價(jià)只有合格產(chǎn)品的一半左右)按市場(chǎng)價(jià)格銷(xiāo)售，取得銷(xiāo)售收入15萬(wàn)元，凈支出為10萬(wàn)元。

一、賬務(wù)處理

1.領(lǐng)用20萬(wàn)元原材料時(shí)

借：在建工程　　200000

貸：原材料　　200000

2.取得銷(xiāo)售收入15萬(wàn)元時(shí)

借：銀行存款　　175500

貸：在建工程　　150000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)25500

3.預(yù)計(jì)售價(jià)為15萬(wàn)元時(shí)，從在建工程中結(jié)轉(zhuǎn)庫(kù)存商品

借：產(chǎn)成品　　150000

貸：在建工程　　150000.

4.取得銷(xiāo)售收入15萬(wàn)元時(shí)

借：銀行存款　　175500

貸：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入　　150000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)25500

5.結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品成本時(shí)

借：產(chǎn)品銷(xiāo)售成本　　150000

貸：產(chǎn)成品　　150000

二、稅務(wù)處理企業(yè)所得稅方面又將如何處理呢?

國(guó)稅發(fā)[1994]132號(hào)文件規(guī)定：

企業(yè)在建工程發(fā)生的試運(yùn)行收入，應(yīng)并入總收入予以征稅，而不能直接沖減在建工程成本。

首先：企業(yè)試運(yùn)行過(guò)程中的產(chǎn)品銷(xiāo)售收入15萬(wàn)元，必須并入應(yīng)納稅收入繳稅。但按照收入與成本配比原則要求，與此相關(guān)的成本也應(yīng)該予以稅前扣除。

其次：試運(yùn)行生產(chǎn)的產(chǎn)品成本為25萬(wàn)元，稅前扣除后凈支出為10萬(wàn)元，所以，企業(yè)應(yīng)調(diào)減當(dāng)期應(yīng)納稅所得額10萬(wàn)元。

最后：也形成了企業(yè)的在建工程轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)后，會(huì)計(jì)上的固定資產(chǎn)價(jià)值比稅收上的固定資產(chǎn)計(jì)稅價(jià)值多10萬(wàn)元的結(jié)果。

企業(yè)應(yīng)在以后各期計(jì)提固定資產(chǎn)折舊及納稅申報(bào)時(shí)，按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)調(diào)整，總計(jì)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬(wàn)元。

固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算及所得稅如何處理?關(guān)于這個(gè)問(wèn)題，不知道看過(guò)上之后，大家對(duì)這個(gè)知識(shí)點(diǎn)，是否有了一定的掌握?會(huì)計(jì)教練是一個(gè)專(zhuān)為會(huì)計(jì)從業(yè)者打造的進(jìn)行會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)與培訓(xùn)的互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)，大家聯(lián)系我們的客服，了解更多詳細(xì)內(nèi)容吧!