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近日稅務總局再次修訂了企業(yè)所得稅預繳納稅申報表，企業(yè)所得稅預繳申報要注意哪些重點?報稅怎么報?所得稅預繳申報什么時間報?老會計熬夜幫大家整理的資料、都在這了..

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企業(yè)所得稅預繳申報時間

(一)企業(yè)所得稅分月或者分季預繳。

(二)企業(yè)應當自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。

企業(yè)所得稅預繳申報重點

特定業(yè)務計算的應納稅所得額

該欄應填寫從事房地產(chǎn)開發(fā)特定業(yè)務的納稅人銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的預售收入，按照稅收規(guī)定的預計計稅毛利率計算出預計毛利額。

取得銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品在進行預繳應進行如下處理：

預計毛利額=銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品的收入×計稅毛利率

計稅毛利率由各省、自治、直轄市稅務局按下列規(guī)定進行確定：

(1)開發(fā)項目位于省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市人民政府所在地城市城區(qū)和郊區(qū)的，不得低于15%;

(2)開發(fā)項目位于地及地級市城區(qū)及郊區(qū)的，不得低于10%;

(3)開發(fā)項目位于其他地區(qū)的，不得低于5%;

(4)屬于經(jīng)濟適用房、限價房和危改房的，不得低于3%。

不征稅收入

企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定了收入總額中的不征稅收入包括：

(一)、是財政撥款;

(二)、是依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金;

(三)、是國務院規(guī)定的其他收入，即由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務院批準的財政性資金。

(四)、此外，財政性資金需同時符合以下條件的，才作為不征稅收入：

(1)企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件;

(2)財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;

(3)企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。

免稅收入、等優(yōu)惠金額

免稅收入主要包括：國債利息收入;符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益;在中國境內(nèi)設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益;符合條件的非營利組織的收入。納稅人應根據(jù)《免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠明細表》(A201010)填報。

彌補以前年度虧損

“彌補以前年度虧損”，填報按照稅收規(guī)定可在企業(yè)所得稅前彌補的以前年度尚未彌補的虧損額。申報系統(tǒng)一般都會自動帶出彌補數(shù)字。需注意，當年具備高新技術企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前的5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予結轉(zhuǎn)以后年度彌補，最長結轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。

預繳申報時未取得發(fā)票的處理

企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算;但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。

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