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出租房屋押金逾期，是否存在增值稅風險?根據(jù)增值稅條例規(guī)定，出租房屋收取而定押金屬于價外費，在發(fā)生押金逾期的時候，不需要繳納增值稅，更多內(nèi)容，小編在下文做了大致的整理，有興趣的朋友，快來一起閱讀文章吧!

出租房屋押金逾期，是否存在增值稅風險?根據(jù)增值稅條例規(guī)定，出租房屋收取而定押金屬于價外費，在發(fā)生押金逾期的時候，不需要繳納增值稅，更多內(nèi)容，小編在下文做了大致的整理，有興趣的朋友，快來一起閱讀文章吧!

案例：甲公司出租房屋過程中，一次性收取1年租金109萬元，押金10.9萬元。

目前押金已經(jīng)逾期1年以上，是否存在增值稅風險?

答復：

押金屬于往來款，不屬于價外費用(因為價外費用是不會退還的)，不存在增值稅的風險。只有當租賃業(yè)務發(fā)生過程中押金不予退還，轉(zhuǎn)為收入的時候才需要繳納增值稅。

借：銀行存款 10.9萬元

貸：其他應付款-押金 10.9萬元

沒收押金：

借：其他應付款-押金 10.9萬元

貸：營業(yè)外收入 10萬元

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 0.9萬元

參考：

1、《增值稅暫行條例實施細則》第十二條規(guī)定：“條例第六條第一款所稱價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費?！?

2、根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》(國家稅務總局令第25號) 第二十六條規(guī)定，填開發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務確認營業(yè)收入時開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務一律不準開具發(fā)票。

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