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有關發(fā)票實務的處理是很多小伙伴弄不清楚的，比如日常財務工作中遇到一些免稅產品發(fā)票的處理，特別是在這些發(fā)票能不能進行抵扣增值稅進項稅問題上，不少小伙伴為此感到十分“頭疼”。今天就來跟著小編先學習有關“企業(yè)取得農產品免稅發(fā)票可以抵扣進項稅嗎”的知識吧。

有關發(fā)票實務的處理是很多小伙伴弄不清楚的，比如日常財務工作中遇到一些免稅產品發(fā)票的處理，特別是在這些發(fā)票能不能進行抵扣增值稅進項稅問題上，不少小伙伴為此感到十分“頭疼”。今天就來跟著小編先學習有關“企業(yè)取得農產品免稅發(fā)票可以抵扣進項稅嗎”的知識吧。

企業(yè)取得農產品免稅發(fā)票是否可以抵扣進項稅?

一、從批發(fā)商、零售商處購買蔬菜、雞蛋、牛羊肉等

依據(jù)一：根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于免征部分鮮活肉蛋產品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》(財稅[2011]137號)規(guī)定，對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。

提示：經過簡單工序加工處理的蔬菜(例如挑選、清洗、切分等)也屬于免稅的范圍，但是各種蔬菜罐頭不屬于免稅范圍。

依據(jù)二：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于免征部分鮮活肉蛋產品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》(財稅[2012]75號)規(guī)定，自2012年10月1日起，對從事農產品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產品免征增值稅。

(免征增值稅的鮮活肉產品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。

免征增值稅的鮮活蛋產品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對其進行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。)

依據(jù)三：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》(財稅[2017]37號)規(guī)定，納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。

綜上，納稅人取得的免稅發(fā)票如果是從批發(fā)商、零售商處購買蔬菜、雞蛋、牛羊肉等取得的，不得抵扣進項稅額。

二、從農業(yè)生產者手中購買農產品

依據(jù)一：根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，農業(yè)生產者銷售的自產農產品免征增值稅。

依據(jù)二：根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定，農業(yè)，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產業(yè)。

農業(yè)生產者，包括從事農業(yè)生產的單位和個人。

農產品，是指初級農產品，具體范圍由財政部、國家稅務總局確定。

依據(jù)三：根據(jù)《增值稅暫條例》規(guī)定，購進農產品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農產品買價和11%(2019年4月1日起調整為9%)的扣除率計算的進項稅額，國務院另有規(guī)定的除外。

提示：

1、農民專業(yè)合作社銷售本社成員生產的農業(yè)產品，視同農業(yè)生產者銷售自產農業(yè)產品免征增值稅。

2、“公司+農戶”經營模式從事畜禽飼養(yǎng)，納稅人回收再銷售畜禽，屬于農業(yè)生產者銷售自產農產品，免征增值稅。

3、綜上，納稅人取得的免稅發(fā)票如果是從農業(yè)生產者處(包括農民專業(yè)合作社、“公司+農戶”經營模式下)取得的，可以計算抵扣進項稅額。但如果是用于免稅項目、簡易計稅項目、集體福利、個人消費范圍的，納稅人取得農業(yè)生產者開具的銷售發(fā)票不得計算抵扣進項稅額。

如何計算抵扣呢?

增值稅一般納稅人購進農產品，取得農產品銷售發(fā)票，此類發(fā)票從票面形式看就是一張增值稅的普通發(fā)票，稅率欄顯示的是“免稅”，可抵扣的稅額需要計算得出，以農產品銷售發(fā)票上注明的農產品買價和9%的扣除率計算進項稅額。比如：取得一張金額是10000元的農業(yè)合作社開具的農產品發(fā)票，購買方可抵扣的稅額=10000×9%=900(元)，10000減去900的余額9100元作為成本費用入賬。

另外納稅人購進用于生產或者委托加工13%稅率貨物的農產品，在生產領用環(huán)節(jié)可加計扣除1%，按照10%的扣除率計算進項稅額。

總結：企業(yè)購入農產品取得免稅發(fā)票能否抵扣進項稅額，要看來源，只有從農業(yè)生產者自產自銷環(huán)節(jié)取得的農產品免稅發(fā)票才可以計算抵扣進項稅額，從批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)取得的免稅發(fā)票則不得抵扣進項稅額。

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