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資產(chǎn)負(fù)債表日指的是結(jié)賬日期，即結(jié)賬和編制資產(chǎn)負(fù)債表的日期。通常指年度資產(chǎn)負(fù)債表日，那么資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)算日會計處理是如何的呢?接下來小編就帶大家去了解一下資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)算日會計處理。

資產(chǎn)負(fù)債表日指的是結(jié)賬日期，即結(jié)賬和編制資產(chǎn)負(fù)債表的日期。通常指年度資產(chǎn)負(fù)債表日，那么資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)算日會計處理是如何的呢?接下來小編就帶大家去了解一下資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)算日會計處理。

資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)算日會計處理

1.外幣貨幣性項目

貨幣性項目，是指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)或者償付的負(fù)債。例如，現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、長期應(yīng)收款、短期借款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、長期借款、應(yīng)付債券和長期應(yīng)付款等。

采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算。因資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率與初始確認(rèn)時或者前一資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，計入當(dāng)期損益。

另外，結(jié)算外幣貨幣性項目時，因匯率波動而形成的匯兌差額也應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益?？晒┏鍪弁鈳咆泿判越鹑谫Y產(chǎn)形成的匯兌差額，也應(yīng)計入當(dāng)期損益。

注：期末調(diào)整匯兌差額的計算思路：

(1)外幣賬戶的期末外幣余額=期初外幣余額+本期增加的外幣發(fā)生額-本期減少的外幣發(fā)生額

(2)調(diào)整后記賬本位幣余額=期末外幣余額×期末即期匯率

(3)匯兌差額=調(diào)整后記賬本位幣余額-調(diào)整前記賬本位幣余額

(提示)可供出售外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額計入當(dāng)期損益;可供出售非貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額計入所有者權(quán)益(資本公積--其他資本公積)。

2.外幣非貨幣性項目

非貨幣性項目，是指貨幣性項目以外的項目。例如，存貨、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。

(1)以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額。

(2)對于以成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量的存貨，如果其可變現(xiàn)凈值以外幣確定，則在確定存貨的期末價值時，應(yīng)先將可變現(xiàn)凈值按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算為記賬本位幣，再與以記賬本位幣反映的存貨成本進行比較，從而確定該項存貨的期末價值。

(3)以公允價值計量的外幣非貨幣性項目，如交易性金融資產(chǎn)(股票、基金等)，采用公允價值確定日的即期匯率折算，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額的差額，作為公允價值變動(含匯率變動)處理，計入當(dāng)期損益;如為可供出售金融資產(chǎn)，其差額則應(yīng)計入資本公積。

上文就是小編為大家介紹的資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)算日會計處理，相信大家對此也有了一定的了解了，如果大家想要了解更多的會計資訊可以掃描二維碼加入會計教練交流群，也可以掃描二維碼添加老師的微信獲取相關(guān)課程試聽機會。