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企業(yè)所得稅是我國現(xiàn)行18個稅種中的一個大稅種，一般企業(yè)都是會按照相關(guān)企業(yè)所得稅法的規(guī)定來進行繳納的。但是在繳納的稅費的過程中，具體的會計核算是需要會計人員處理的。為了讓大家順利地解決所得稅的會計處理，小編整理了所得稅會計核算的一般程序，希望對大家的工作和學(xué)習(xí)有幫助。

企業(yè)所得稅是我國現(xiàn)行18個稅種中的一個大稅種，一般企業(yè)都是會按照相關(guān)企業(yè)所得稅法的規(guī)定來進行繳納的。但是在繳納的稅費的過程中，具體的會計核算是需要會計人員處理的。為了讓大家順利地解決所得稅的會計處理，小編整理了所得稅會計核算的一般程序，希望對大家的工作和學(xué)習(xí)有幫助。

所得稅會計核算的一般程序

1、按照相關(guān)會計準則規(guī)定確定資產(chǎn)負債表中除遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債以外的其他資產(chǎn)和負債項目的賬面價值。

2、按照會計準則中對于資產(chǎn)和負債計稅基礎(chǔ)的確定方法，以適用的稅收法規(guī)為基礎(chǔ)，確定資產(chǎn)負債表中有關(guān)資產(chǎn)、負債項目的計稅基礎(chǔ)。

3、比較資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)，對于兩者之間存在差異的，分別應(yīng)納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異，確定資產(chǎn)負債表日遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有金額，并與期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的余額相比，確定當(dāng)期應(yīng)予進一步確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債金額或應(yīng)予轉(zhuǎn)銷的金額。

4、按照適用的稅法規(guī)定計算確定當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，將應(yīng)納稅所得額與適用的所得稅稅率計算的結(jié)果確認為當(dāng)期應(yīng)交所得稅，作為利潤表中應(yīng)予確認的當(dāng)期所得稅。

當(dāng)期所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率

借：所得稅費用——當(dāng)期所得稅

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

5、確定利潤表中的所得稅費用

所得稅費用=當(dāng)期所得稅±遞延所得稅費用

所得稅匯算清繳科目

年匯算清繳后繳納的所得稅補做計提

借:以前年度損益調(diào)整

貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅

上交時:

借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸:銀行存款-**行

結(jié)轉(zhuǎn)"以前年度損益調(diào)整"科目余額到"利潤分配"科目

借:利潤分配-未分配利潤

貸:以前年度損益調(diào)整

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