本文為大家介紹的是個體工商戶如何進行會計核算。隨著國家對個體工商戶的扶持力度越來越大,個體工商的自我選擇也越來越多,隨之而來的就是賬務處理和會計核算也越來越多,最近也有好多小伙伴來咨詢個體工商戶的會計核算是怎樣處理的。對此小編整理了以下相關內(nèi)容,希望可以幫到大家。
本文為大家介紹的是個體工商戶如何進行會計核算。隨著國家對個體工商戶的扶持力度越來越大,個體工商的自我選擇也越來越多,隨之而來的就是賬務處理和會計核算也越來越多,最近也有好多小伙伴來咨詢個體工商戶的會計核算是怎樣處理的。對此小編整理了以下相關內(nèi)容,希望可以幫到大家。
1、根據(jù)《個體工商戶建賬管理暫行辦法》(國家稅務總局令第17號)的規(guī)定,凡從事生產(chǎn)、經(jīng)營并有固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的個體工商戶,都應當按照法律、行政法規(guī)和本辦法的規(guī)定設置、使用和保管賬簿及憑證,并根據(jù)合法、有效憑證記賬核算。
達到建賬標準的,應當設置復式賬或簡易賬,達不到建賬標準的,可以建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置。
2、設置復式賬的個體工商戶應按《個體工商戶會計制度(試行)》的規(guī)定設置總分類賬、明細分類賬、日記賬等,進行財務會計核算,如實記載財務收支情況。
3、根據(jù)《個體工商戶會計制度(試行)》(財會字〔1997〕19號)的規(guī)定,個體工商戶共設有25個會計科目,三張會計報表(資產(chǎn)負債表、應稅所得表和留存利潤表)。
4、從核算方法上看,個體工商戶會計制度明顯體現(xiàn)了以稅收為導向的的理念,茲舉四個代表性的科目如下:
(1)本科目核算業(yè)主投入生產(chǎn)經(jīng)營的資金。
(2)業(yè)主投入供生產(chǎn)經(jīng)營中使用的貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)等,借記"現(xiàn)金"、"銀行存款"、"存貨"、"固定資產(chǎn)"、"無形資產(chǎn)"科目,貸記本科目。
(3)業(yè)主借出生產(chǎn)經(jīng)營資金,借記本科目,貸記"現(xiàn)金"、"銀行存款"等科目;業(yè)主歸還時,借記"現(xiàn)金"、"銀行存款"等科目,貸記本科目。
業(yè)主通過購買股票債券、與他人合資辦企業(yè)等方式進行對外投資,應作為業(yè)主借出生產(chǎn)經(jīng)營資金處理,在本科目核算。對外投資取得的收益,作為業(yè)主個人收入處理,不記入個體戶帳內(nèi)。
(4)由個體戶帳內(nèi)款項代為支付的業(yè)主個人或家庭支出,應視同業(yè)主提款,借記本科目,貸記"現(xiàn)金"、"銀行存款"等科目。
(5)業(yè)主減少投資,按減資金額,借記本科目,貸記"現(xiàn)金"、"銀行存款"等科目。
(6)本科目的年末余額為年末時業(yè)主投入生產(chǎn)經(jīng)營的資金。
1、本科目核算個體戶本年生產(chǎn)經(jīng)營活動的應納稅所得(或應彌補的虧損)。
2、本科目應設置以下兩個明細科目:
(1)本年經(jīng)營所得;
(2)應彌補的虧損。
3、年末,個體戶應結轉(zhuǎn)收入、成本和費用,計算確定本年經(jīng)營所得。
4、計算出的本年經(jīng)營所得,如按"計稅辦法"(何博士注:此處的“計稅辦法”目前是指《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》(總局令第35號))規(guī)定,個體戶不存在需要稅前彌補的以前年度虧損,本年經(jīng)營所得即為本年應稅所得,轉(zhuǎn)入"留存利潤"科目,借記本科目(本年經(jīng)營所得),貸記"留存利潤"科目;如按"計稅辦法"規(guī)定,可在稅前彌補以前年度虧損的,應按彌補金額,借記本科目(本年經(jīng)營所得),貸記本科目(應彌補的虧損--××年度);本年經(jīng)營所得減去彌補以前年度虧損后如有余額的,為本年應納稅所得,應轉(zhuǎn)入"留存利潤"科目,借記本科目(本年經(jīng)營所得),貸記"留存利潤"科目。
5、計算出的本年經(jīng)營虧損,應轉(zhuǎn)入"應彌補的虧損"明細科目,借記本科目(應彌補的虧損--××年度),貸記本科目(本年經(jīng)營所得)。
6、按照"計稅辦法"規(guī)定,從發(fā)生虧損的下一年度起,超過5年彌補期限的以前年度虧損,不再以經(jīng)營所得稅前彌補,應將不能再以經(jīng)營所得稅前彌補的虧損余額從本科目中的"應彌補的虧損"明細科目轉(zhuǎn)到"留存利潤"科目,借記"留存利潤"科目,貸記本科目(應彌補的虧損--××年度)。
7、本科目年末如有余額,反映個體戶至本年末尚可以用經(jīng)營所得稅前彌補的虧損。
第312號科目 留存利潤
1、本科目核算個體戶本年生產(chǎn)經(jīng)營活動實現(xiàn)的利潤和以前年度利潤(或不能以經(jīng)營所得彌補的虧損)的結存情況。
2、個體戶將計算出的本年應稅所得,在按"計稅辦法"的規(guī)定彌補以前年度虧損后如有余額的,應轉(zhuǎn)入本科目,借記"本年應稅所得"科目,貸記本科目。
3、年度終了,個體戶根據(jù)"計稅辦法"的規(guī)定計算出當年應交納的個人所得稅。借記本科目,貸記"應交稅金--應交個人所得稅"科目。
4、將本年發(fā)生的稅后列支費用轉(zhuǎn)入本科目,借記本科目,貸記"稅后列支費用"科目。
5、將按照"計稅辦法"規(guī)定,超過彌補期限的以前年度虧損由"本年應稅所得"科目轉(zhuǎn)入本科目,借記本科目,貸記"本年應稅所得--應彌補的虧損(××年度)"科目。
6、本科目年末余額為個體戶在年末時的留存利潤(或不能以經(jīng)營所得彌補的虧損)。
1、本科目核算個體戶生產(chǎn)經(jīng)營活動中已經(jīng)發(fā)生但"計稅辦法"不允許在稅前列支的各項費用支出,或"計稅辦法"允許稅前列支但超過了主管稅務機關允許列支標準的費用支出。
業(yè)主個人發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關的各項支出,不應記入個體戶帳內(nèi);用個體戶帳內(nèi)款項為業(yè)主個人或其家庭代為支付的款項,應視同業(yè)主提款,通過"業(yè)主投資"科目核算。
2、個體戶生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的,按照"計稅辦法"規(guī)定不能稅前列支的各項費用支出,如支付各種稅收的滯納金、罰金、罰款、各種贊助支出、被沒收的財物等,于實際發(fā)生時,借記本科目,貸記"現(xiàn)金"、"銀行存款"、"存貨"、"應付款項"等科目。
3、超過主管稅務機關核定標準的從業(yè)人員工資,應于期末分配工資費用時計入本科目,借記本科目,貸記"應付工資"科目。
4、個體戶生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的,在發(fā)生時并不能確定是否可以稅前列支的費用支出,如業(yè)務招待費、捐贈支出等,應于發(fā)生時分別記入"營業(yè)費用"、"營業(yè)外收支"等科目。年度終了時,按照主管稅務機關核定的準于稅前列支的金額與個體戶已記入帳內(nèi)的費用支出金額間的差額,借記本科目,貸記"營業(yè)費用"、"營業(yè)外收支"等科目。
5、年度終了時,如果主管稅務機關允許按一定的標準扣除業(yè)主費用,應按允許扣除金額,借記"營業(yè)費用"科目,貸記本科目。
6、年末應將本科目的余額轉(zhuǎn)入"留存利潤"科目,結轉(zhuǎn)后本科目應無余額。
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