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小規(guī)模納稅人自開(kāi)專用發(fā)票免證增值稅嗎?為了進(jìn)一步方便小規(guī)模納稅人進(jìn)行納稅申報(bào)，國(guó)家相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)布了有關(guān)小規(guī)模納稅人自開(kāi)增值稅專用發(fā)票的規(guī)定，這消息一出很多會(huì)計(jì)小伙伴不知道怎么處理。我們今天通過(guò)幾個(gè)案例來(lái)了解吧。

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小規(guī)模自開(kāi)專票是否免征增值稅?

國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)文件相關(guān)規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元，下同)的，免征增值稅。

1、免稅銷售額是全部的銷售額，既包括代開(kāi)或自開(kāi)的專票，也包括自開(kāi)的普通發(fā)票;

2、這里所指的銷售額為不含稅的銷售額。

舉例說(shuō)明

假設(shè)某小規(guī)模納稅人按季度申報(bào)繳納增值稅，分幾下幾種情況：

第一種情況:

4季度銷售額普票開(kāi)票10萬(wàn)元，自開(kāi)專票15萬(wàn)元。

【解析】全部銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元，10萬(wàn)元免征增值稅，15萬(wàn)元需要繳納增值稅。

第二種情況：

4季度銷售額普票開(kāi)具25萬(wàn)元。

【解析】全部銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元，免征增值稅。

第三種情況：

4季度銷售額普票開(kāi)具10萬(wàn)元，自開(kāi)專票30萬(wàn)元。

【解析】全部銷售額超過(guò)30萬(wàn)元，不能享受免征，按照40萬(wàn)元全額繳納增值稅。

第四種情況：

4季度銷售額普票40萬(wàn)元，開(kāi)具紅字普通發(fā)票20萬(wàn)元。

【解析】全部銷售額為20萬(wàn)元，免征增值稅。

第五種情況:

4季度銷售額自開(kāi)專票10萬(wàn)元，代開(kāi)專票10萬(wàn)元。

【解析】自開(kāi)和代開(kāi)都是專票，不得享受免征，按照20萬(wàn)元全額繳納增值稅。

上述有關(guān)小規(guī)模納稅人自開(kāi)專用發(fā)票免證增值稅嗎，供大家參考閱讀。稅務(wù)會(huì)計(jì)人員在工作中有疑問(wèn)的，咨詢?cè)诰€答疑老師吧。新手會(huì)計(jì)想要全面掌握小規(guī)模做賬報(bào)稅工作流程的，聯(lián)系右方老師來(lái)免費(fèi)試聽(tīng)學(xué)習(xí)吧，會(huì)讓大家有所提升的。