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增值稅計提和繳納是會計人員每月都會進行處理的財務(wù)工作內(nèi)容，因此具體的分錄編制方法是需要大家進行熟練掌握的。但是很多初次上崗就職會計工作的小伙伴，可能在處理增值稅分錄時，會遇到一些問題，別著急，我們今天來學(xué)習(xí)一下實際繳納增值稅時怎么做會計分錄?

增值稅計提和繳納是會計人員每月都會進行處理的財務(wù)工作內(nèi)容，因此具體的分錄編制方法是需要大家進行熟練掌握的。但是很多初次上崗就職會計工作的小伙伴，可能在處理增值稅分錄時，會遇到一些問題，別著急，我們今天來學(xué)習(xí)一下實際繳納增值稅時怎么做會計分錄?

實際繳納增值稅的賬務(wù)處理

根據(jù)關(guān)于印發(fā)《增值稅會計處理規(guī)定》的通知(財會[2016]22號)規(guī)定，交納增值稅要分如下情況進行賬務(wù)處理：

1、交納當(dāng)月應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理。

企業(yè)交納當(dāng)月應(yīng)交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目)，貸記“銀行存款”科目。

2、交納以前期間未交增值稅的賬務(wù)處理。

企業(yè)交納以前期間未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

3、預(yù)繳增值稅的賬務(wù)處理。

企業(yè)預(yù)繳增值稅時，借記“應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交增值稅”明細科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目，借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅”科目。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)等在預(yù)繳增值稅后，應(yīng)直至納稅義務(wù)發(fā)生時方可從“應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅”科目結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目。

4、減免增值稅的賬務(wù)處理。

對于當(dāng)期直接減免的增值稅，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目，貸記損益類相關(guān)科目。

增值稅結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)處理

月末，增值稅經(jīng)計算為應(yīng)交的，則：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

次月交納時：

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款

月末，增值稅經(jīng)計算為多交的，則：

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

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