用戶注冊

在企業(yè)的日常發(fā)展經(jīng)營期間，資產(chǎn)的管理是企業(yè)工作中常見的業(yè)務處理，而固定資產(chǎn)是企業(yè)中重要的資產(chǎn)之一，那么固定資產(chǎn)改擴建的賬務處理及稅務處理是怎樣的呢?因此，為了幫助大家掌握更多財務知識，接下來小編就為大家介紹一下固定資產(chǎn)改擴建賬務處理，感興趣的財務小伙伴快來仔細閱讀本文吧，希望對大家的財務工作有所幫助。 固定資產(chǎn)改擴建賬務處理

在企業(yè)的日常發(fā)展經(jīng)營期間，資產(chǎn)的管理是企業(yè)工作中常見的業(yè)務處理，而固定資產(chǎn)是企業(yè)中重要的資產(chǎn)之一，那么固定資產(chǎn)改擴建的賬務處理及稅務處理是怎樣的呢?因此，為了幫助大家掌握更多財務知識，接下來小編就為大家介紹一下固定資產(chǎn)改擴建賬務處理，感興趣的財務小伙伴快來仔細閱讀本文吧，希望對大家的財務工作有所幫助。

固定資產(chǎn)改擴建賬務處理

固定資產(chǎn)改擴建的基本原則：符合資本化條件的(料工費投入),要計入固定資產(chǎn)成本;如果不符合資本化條件的(如日常修理費用),要計入當期損益.

固定資產(chǎn)改擴建具體思路：

(1)轉(zhuǎn)在建工程,停提折舊;

(2)符合資本化條件的,計入固定資產(chǎn)成本,踢出被替換部分資產(chǎn)的賬面價值;

(3)不符合資本化條件的,要計入當期損益;

(4)視為一個新的固定資產(chǎn),重新確定原值、使用壽命,預計凈殘值,提折舊.

固定資產(chǎn)改擴建賬務處理如下:

1、固定資產(chǎn)賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程:

借:在建工程

累計折舊

貸:固定資產(chǎn)

2、發(fā)生改擴建工程支出:

借:在建工程

貸:銀行存款等

3、替換部分按照賬面價值沖減在建工程

借:營業(yè)外支出

貸:在建工程

4、被替換部分變價收入

借:銀行存款

貸:營業(yè)外支出

應交稅費-應交增值稅-銷項稅額

5、達到預定可使用狀態(tài):

借:固定資產(chǎn)

貸:在建工程

固定資產(chǎn)改擴建的企業(yè)所得稅處理

最近有人咨詢:公司為生產(chǎn)企業(yè),擁有的一處廠房原值100萬,無殘值,折舊年限25年,沒有稅會差異,已經(jīng)計提折舊80萬.為滿足生產(chǎn)需要于2018年7月份對該廠房進行擴建,8月份完工,共發(fā)生費用30萬,擴建后的廠房預計尚可使用年限為15年,請問按照企業(yè)所得稅法的相關規(guī)定,擴建廠房發(fā)生的30萬費用支出應計入長期待攤費用攤銷,還是計入廠房的成本提折舊? 如果計入廠房成本提折舊,折舊年限是15年還是20年?

答:《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第34號)第四條規(guī)定,企業(yè)對房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進行改擴建的,如屬于推倒重置的,該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值,應并入重置后的固定資產(chǎn)計稅成本,并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起,按照稅法規(guī)定的折舊年限,一并計提折舊;如屬于提升功能、增加面積的,該固定資產(chǎn)的改擴建支出,并入該固定資產(chǎn)計稅基礎,并從改擴建完工投入使用后的次月起,重新按稅法規(guī)定的該固定資產(chǎn)折舊年限計提折舊,如該改擴建后的固定資產(chǎn)尚可使用的年限低于稅法規(guī)定的最低年限的,可以按尚可使用的年限計提折舊.

《企業(yè)所得稅實施條例》(國務院令第512號)第六十條第(一)項規(guī)定,房屋、建筑物的最低折舊年限為20年.

因此,擴建廠房發(fā)生的30萬費用支出應計入廠房的成本提折舊,擴建后的廠房尚可使用年限為15年,雖低于稅法規(guī)定的最低年限20年,仍然可按尚可使用年限15年提折舊。

今天關于固定資產(chǎn)改擴建賬務處理的解讀就到這里啦，關于固定資產(chǎn)該擴建的賬務處理及稅務處理，相信各位應該有了自己的理解。如果各位想了解更多固定資產(chǎn)改擴建賬務處理的相關財務知識，歡迎大家掃碼，即可領取大量會計實操、稅務處理等財務知識資料包，還可免費試聽學習上圖中的財務視頻課程!