用戶注冊

2020年餐飲行業(yè)的發(fā)展越來越好，而作為餐飲業(yè)的財務(wù)會計人員，不可避免會接觸到免征增值稅的業(yè)務(wù)工作，那么就有人咨詢了今年餐飲業(yè)免征增值稅，僅僅限于一般納稅人酒店嗎?關(guān)于這類的財務(wù)問題您知道怎么處理嗎?下面小編就為大家介紹一下免征增值稅的相關(guān)案例，希望對大家有所幫助。

2020年餐飲行業(yè)的發(fā)展越來越好，而作為餐飲業(yè)的財務(wù)會計人員，不可避免會接觸到免征增值稅的業(yè)務(wù)工作，那么就有人咨詢了今年餐飲業(yè)免征增值稅，僅僅限于一般納稅人酒店嗎?關(guān)于這類的財務(wù)問題您知道怎么處理嗎?下面小編就為大家介紹一下免征增值稅的相關(guān)案例，希望對大家有所幫助。

餐飲業(yè)免征增值稅僅限一般納稅人酒店嗎?

答：不是的。餐飲業(yè)免征增值稅，不僅僅針對一般納稅人餐飲酒店，也針對小規(guī)模納稅人餐飲業(yè)。

案例一

某酒店屬于增值稅一般納稅人，主營餐飲服務(wù)，并附帶住宿服務(wù)，2020年初由于突受疫情影響，導(dǎo)致2月份沒有現(xiàn)場消費和住宿的客人，酒店及時開展外賣業(yè)務(wù)，來彌補因疫情帶來的成本壓力。

2月份外賣營業(yè)額212萬元，假設(shè)按照毛利率50%預(yù)算，2月份原材料農(nóng)產(chǎn)品購進成本100萬元。

新政前(假設(shè)農(nóng)產(chǎn)品均按照抵扣率9%)：

銷項稅額=212萬元/1.06*6%=12萬元

進項稅額=100萬元*9%=9萬元

應(yīng)交增值稅額=12萬元-9萬元=3萬元

新政后：

應(yīng)交增值稅額=0萬元

節(jié)省增值稅=3萬元

案例二

某酒店屬于增值稅小規(guī)模納稅人，主營餐飲服務(wù)，并附帶住宿服務(wù)，2020年初由于突受疫情影響，導(dǎo)致2月份沒有現(xiàn)場消費和住宿的客人，酒店及時開展外賣業(yè)務(wù)，來彌補因疫情帶來的成本壓力。

2月份外賣營業(yè)額206萬元。

新政前：

應(yīng)交增值稅額=206萬元/1.03*3%=6萬元

新政后：

應(yīng)交增值稅額=0萬元

節(jié)省增值稅=6萬元

參考一

《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2020年第8號)第五條規(guī)定：

對納稅人提供公共交通運輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

公共交通運輸服務(wù)的具體范圍，按照《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》(財稅〔2016〕36號印發(fā))執(zhí)行。

生活服務(wù)、快遞收派服務(wù)的具體范圍，按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號印發(fā))執(zhí)行。

六、本公告自2020年1月1日起實施，截止日期視疫情情況另行公告。

參考二

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開發(fā)教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知 》(財稅[2016]140 號)第九條規(guī)定，提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣食品，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅。

參考三

按照(財稅〔2016〕36號印發(fā)附件1)《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》規(guī)定：

生活服務(wù)，是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動。包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。

餐飲住宿服務(wù)，包括餐飲服務(wù)和住宿服務(wù)。

(1)餐飲服務(wù)，是指通過同時提供飲食和飲食場所的方式為消費者提供飲食消費服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。

(2)住宿服務(wù)，是指提供住宿場所及配套服務(wù)等的活動。包括賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供的住宿服務(wù)。

參考四

《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告 2019 年第 31 號 )第十二條規(guī)定，

納稅人現(xiàn)場制作食品并直接銷售給消費者，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅。自2019年10月1日起施行。

關(guān)于餐飲業(yè)免征增值稅僅限一般納稅人酒店嗎?小編就為大家介紹到這里了，相信各位看完本文應(yīng)該有了自己的理解。如果各位想了解更多餐飲業(yè)免征增值稅的相關(guān)財務(wù)知識，可以咨詢我們的在線客服，即可領(lǐng)取更多相關(guān)的財務(wù)資料包。