用戶注冊

所得稅費用的計算才是企業(yè)納稅人進行申報稅費的關(guān)鍵，因此掌握所得稅費用計算公式是必要的。新手會計不知道如何計算企業(yè)所得稅費用的，接下來小編為大家詳細介紹所得稅費用的兩種計算方法，希望沒有掌握的，好好地再學(xué)習(xí)一下。

所得稅費用的計算才是企業(yè)納稅人進行申報稅費的關(guān)鍵，因此掌握所得稅費用計算公式是必要的。新手會計不知道如何計算企業(yè)所得稅費用的，接下來小編為大家詳細介紹所得稅費用的兩種計算方法，希望沒有掌握的，好好地再學(xué)習(xí)一下。

所得稅費用如何計算?

所得稅費用有兩種計算方法：

1、所得稅費用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅負債-遞延所得稅資產(chǎn);

2、所得稅費用=(會計利潤+或-永久性差異)×25%。

企業(yè)應(yīng)根據(jù)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，計算確定的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和，即為應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費用，通過“所得稅費用”科目核算。

所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅

遞延所得稅=(遞延所得稅負債期末余額-遞延所得稅負債期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額)

應(yīng)交所得稅是企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的針對當(dāng)期發(fā)生的交易和事項，應(yīng)交納給稅務(wù)部門的所得稅金額，即當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)稅前會計利潤(即利潤總額)【而非稅后】的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的，計算公式為：

間接法：應(yīng)納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

企業(yè)當(dāng)期應(yīng)交所得稅的計算公式為：

應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率

稅法允許稅前扣除的項目

(1)利息支出。納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營期間，向金融機構(gòu)借款的利息支出，按照實際發(fā)生數(shù)扣除;向非金融機構(gòu)借款的利息支出，不高于按照金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計算的金額部分，準(zhǔn)予扣除。

(2)計稅工資。納稅人支付給職工的工資，按照計稅工資扣除。

(3)納稅人的職工工會經(jīng)費、職工福利費、教育費，分別按照計稅工資總額的2%、14%、1.5%計算扣除。

(4)捐贈。納稅人用于公益、救濟性的捐贈，在年度應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除。納稅人直接向受贈人的捐贈不允許扣除。

(5)業(yè)務(wù)招待費。

(6)保險基金。

(7)保險費用。納稅人參加財產(chǎn)保險和運輸保險，按照規(guī)定繳納的保險費用，準(zhǔn)予扣除。保險公司給予納稅人的無賠款優(yōu)待，應(yīng)計入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。

(8)租賃費。以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)而發(fā)生的租賃費，可以據(jù)實扣除。融資租賃發(fā)生的租賃費不得直接扣除。承租方支付的手續(xù)費，以及安裝交付使用后支付的利息等可在支付時直接扣除。

(9)準(zhǔn)備金。納稅人按財政部的規(guī)定提取的壞賬準(zhǔn)備金和商品削價準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

(10)購買國債的利息收入，不計入應(yīng)納稅所得額。

(11)轉(zhuǎn)讓各類固定資產(chǎn)發(fā)生的費用，允許扣除。

(12)當(dāng)期發(fā)生的固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)盤虧、毀損凈損失，準(zhǔn)予扣除。

(13)匯兌損益，計入當(dāng)期所得或在當(dāng)期扣除。

(14)納稅人按規(guī)定支付給總機構(gòu)的與本企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的管理費，須提供總機構(gòu)出具的管理費匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核定后，準(zhǔn)予扣除。

好了，看到這里今天就和大家分享到此了，上述有關(guān)所得稅費用計算公式的解答，希望可以對大家進行稅務(wù)處理有幫助。各位會計人員想要深入了解企業(yè)所得稅詳細知識的小伙伴，點擊上方課程免費試學(xué)吧，需要常用財稅實操做賬資料的，也可以聯(lián)系老師免費領(lǐng)取學(xué)習(xí)哦。