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行業(yè)中合并報表的實操處理知識內容是非常重要的內容，各位會計伙伴想要全面的處理好相關的實操知識內容，就需要對相關的實操知識內容全面進行學習以及掌握，所以為了大家全面的進行了解，小編就為大家整理分析了一些有關合并會計報表中所得稅抵銷的實操知識內容了。

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1.內部應收應付款項計提壞賬準備的所得稅合并處理

例：集團內，甲子公司應收乙子公司的應收賬款為：100萬元，期末甲子公司按10%計提了壞賬準備。所得稅稅率為25%。

所得稅的合并處理主要是正確認定合并遞延所得稅資產(負債)。該項業(yè)務中，甲子公司應收賬款所得稅會計處理認定其賬面價值為90萬元，而其計稅基礎為100萬元，因此產生可抵扣暫時性差異10萬元，其會計處理為：

借;遞延所得稅資產 25000

貸：所得稅費用 25000

對于該項業(yè)務，乙子公司認定的應付賬款的賬面價值等于其計稅基礎100萬元，無暫時性差異。然而從集團看來，該項業(yè)務不應產生應收應付項目，因此合并抵銷分錄為：

借：合并所得稅費用 25000

貸：合并遞延所得稅資產 25000

2.內部存貨交易的所得稅合并處理

例：母公司將成本為800萬元的商品以1000萬元的價格銷售給子公司。所得稅稅率為25%，試做內部交易未實現(xiàn)損益的所得稅合并處理。

母公司已將存貨賣出，不做所得稅調整。子公司確認的該項存貨的計稅基礎為1000萬元，無暫時性差異，不做調整。然而從集團角度來看，其認定的賬面價值為800萬元，計稅基礎為1000萬元，產生可抵扣暫時性差異200萬元，應做合并所得稅調整：

借：營業(yè)收入 10000000

貸：營業(yè)成本 8000000

存貨 2000000

借：合并遞延所得稅資產500000

貸：合并所得稅費用 500000

3.固定資產內部交易業(yè)務的所得稅抵銷

例：母公司將賬面價值為50萬元的存貨以60萬元的價格銷售給子公司作為管理性固定資產使用，子公司款項已付，所得稅稅率為25%。該固定資產按5年直線法攤銷，無預計凈殘值。

該項資產母公司已賣出，不做所得稅處理，子公司確認的該項固定資產賬面價值與計稅基礎均為60萬元，不做調整。然而從集團來看，該項資產會計賬面價值為50萬，計稅基礎為60萬，產生可抵扣暫時陸差異10萬元，相應分錄為：

借：營業(yè)收入 600000

貸：營業(yè)成本 500000

固定資產 100000

借：合并遞延所得稅資產 25000

貸：合并所得稅費用 25000

那么小編就主要為大家整理分析這么多關于合并會計報表中所得稅抵銷的實操知識內容了，各位會計伙伴想要學習掌握相關詳細的實操處理知識內容，歡迎大家點擊下方圖片領取更多限時優(yōu)惠的免費試聽課程內容，在會計行業(yè)學習更多實操的知識內容。