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客運(yùn)服務(wù)所獲得的相應(yīng)發(fā)票是允許抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的，根據(jù)相關(guān)稅法的規(guī)定，客運(yùn)服務(wù)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅率為9%。新抵扣政策很多會(huì)計(jì)不是很清楚，今天我們就來看看客運(yùn)服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅的計(jì)算與申報(bào)表的填寫吧，實(shí)際案例一定可以幫助大家進(jìn)行理解的。

客運(yùn)服務(wù)所獲得的相應(yīng)發(fā)票是允許抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的，根據(jù)相關(guān)稅法的規(guī)定，客運(yùn)服務(wù)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅率為9%。新抵扣政策很多會(huì)計(jì)不是很清楚，今天我們就來看看客運(yùn)服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅的計(jì)算與申報(bào)表的填寫吧，實(shí)際案例一定可以幫助大家進(jìn)行理解的。

客運(yùn)服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額怎么計(jì)算?

取得的機(jī)票、火車票等原始憑證，票面上沒有稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額具體如何計(jì)算?

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))第六條：納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：

1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額;

2.取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%

3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+3%)×3%依據(jù)以上規(guī)定：“納稅人”購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)……納稅人未取得增值稅專用發(fā)票……取得增值稅電子普通發(fā)票……取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票……顯然，上述這段話的主語乃是“納稅人”，即三種票據(jù)的取得主體皆為納稅人，而非個(gè)人;只有其他客票明確“注明旅客身份信息”，而增值稅專用發(fā)票(這個(gè)本身個(gè)人也無法取得)、增值稅電子普通發(fā)票皆無上述注明。

客運(yùn)服務(wù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅申報(bào)表填寫案例

問：某納稅人2019年4月購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)。取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單1張，注明的票價(jià)2700元，民航發(fā)展基金50元，燃油附加費(fèi)120元。請(qǐng)問該納稅人應(yīng)當(dāng)如何填寫增值稅納稅申報(bào)表?

答：電子普票和其他客票抵扣份數(shù)、金額、稅額，需要填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》的8b欄和第10欄，專票就填在專票的欄次。

按照政策規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)未取得增值稅專用發(fā)票的，需根據(jù)取得的憑證類型，分別計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。其中取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%

需要注意民航發(fā)展基金不作為計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的基數(shù)。

因此，該納稅人在辦理2019年4月稅款所屬期納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將按照上述公式計(jì)算的航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額232.84元，填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》第8b欄“其他”“稅額”列，第8b欄“其他”“份數(shù)”列填寫1份，“金額”列填寫2587.16元。同時(shí)，還需將上述內(nèi)容填入本表第10行“(四)本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)”(以供查看)。

小編今天整理的客運(yùn)服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅的計(jì)算與申報(bào)表的填寫，就到這里了。有不理解的地方直接咨詢網(wǎng)頁上的在線答疑老師吧，同時(shí)需要領(lǐng)取會(huì)計(jì)實(shí)操做賬資料的，可以掃描文章右上方二維碼，來免費(fèi)領(lǐng)取學(xué)習(xí)哦。還有關(guān)于增值稅的相關(guān)課程視頻哦，需要體驗(yàn)學(xué)習(xí)的，可以咨詢右方在線客服老師免費(fèi)試聽吧!