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計行業(yè)中稅務(wù)以及賬務(wù)的實操處理中都是會產(chǎn)生各種表格的內(nèi)容需要處理的，其中也會涉及到有關(guān)各種數(shù)據(jù)的內(nèi)容需要我們在處理的過程中進(jìn)行學(xué)習(xí)，小編就為大家整理分析了關(guān)于增值稅和企稅申報表與會計報表一致的實操知識內(nèi)容了。

計行業(yè)中稅務(wù)以及賬務(wù)的實操處理中都是會產(chǎn)生各種表格的內(nèi)容需要處理的，其中也會涉及到有關(guān)各種數(shù)據(jù)的內(nèi)容需要我們在處理的過程中進(jìn)行學(xué)習(xí)，小編就為大家整理分析了關(guān)于增值稅和企稅申報表與會計報表一致的實操知識內(nèi)容了。

增值稅申報表的銷售收入是應(yīng)稅銷售收入和免稅銷售收入及以免抵退銷售收入，而利潤表上是主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，所得稅表上是營業(yè)收入，三者金額不同是很正常的。

1.增值稅申報表與企業(yè)所得稅申報表的收入可能不一致

它有以下兩個因素造成：

A.兩項收入各自包涵的項目內(nèi)容差異：

我們先來了解企業(yè)所得稅報表中的營業(yè)收入是由哪些內(nèi)容構(gòu)成。企業(yè)所得稅申報表《收入明細(xì)表》附表一中包括以下項目：

a.銷售(營業(yè))收入合計：

⑴銷售貨物;⑵提供勞務(wù);⑶讓渡資產(chǎn)使用權(quán);⑷建造合同;⑸材料銷售收入;⑹代購代銷手續(xù)費(fèi)收入;⑺包裝物出租收入;⑻其他。

b.視同銷售：

⑴非貨幣性交易視同銷售收入;⑵貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售收入。

由此可見，如企業(yè)為增值稅一般納稅人，銷售貨物和提供增值稅應(yīng)勞務(wù)，納稅義務(wù)時間與會計確認(rèn)收入相一致，同時又發(fā)生讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等業(yè)務(wù)，顯然會產(chǎn)生同期企業(yè)所得稅申報表主營業(yè)務(wù)收入大于增值稅申報表中的銷售貨物和提供應(yīng)稅勞務(wù)金額。這就是說主營業(yè)務(wù)收入中即有增值稅應(yīng)稅收入，又有營業(yè)稅應(yīng)稅收入時，兩報表一定存在不一致情形。

B、兩者對同一銷售對象確認(rèn)收入口徑不同而產(chǎn)生差異。

對于僅發(fā)生增值稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)的企業(yè)，也會存在兩表收入(僅以銷售商品收入為例)不同情形。這是因為在確認(rèn)收入時，企業(yè)所得稅規(guī)定與會計核算基本相同，較注重商品風(fēng)險轉(zhuǎn)移、商品管理權(quán)等。企業(yè)所得稅中的確認(rèn)收入是根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號)文件規(guī)定：除企業(yè)所得稅法及實施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實質(zhì)重于形式原則。

2.增值稅申報表與會計報表的收入可能不一致

(1)若企業(yè)發(fā)生正常固定資產(chǎn)清理、提前收房租并開具發(fā)票，可能使增值稅申報表與會計報表收入不一致。 (2)按照國家統(tǒng)一的會計制度確認(rèn)收入或利得的時點(diǎn)早于按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時點(diǎn)的、按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時點(diǎn)早于按照國家統(tǒng)一的會計制度確認(rèn)收入或利得的時點(diǎn)的兩種情況下的賬務(wù)處理，會造成兩者的收入不一致。

3.會計報表與企業(yè)所得稅申報表的收入可能不一致

(1)涉及到跨期收取的租金、利息和特許權(quán)使用費(fèi)收入時，會計上按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入，企業(yè)所得稅法實施條例第十八、十九、二十條要求按“應(yīng)付”日期確認(rèn)收入，兩者存在差異。 (2)有關(guān)政府補(bǔ)助遞延收入、政策性搬遷的業(yè)務(wù)處理時，會導(dǎo)致會計報表與企業(yè)所得稅申報表中的收入不一致。

4.年度會計報表利潤與年度企業(yè)所得稅申報表應(yīng)納稅額所得額一般情況下不一致

因為企業(yè)所得稅申報表應(yīng)納稅額所得額是在年度會計報表利潤的基礎(chǔ)上納稅調(diào)整的。

由于文章篇幅有限，所以小編就為大家整理分析這么多關(guān)于增值稅和企稅申報表與會計報表一致的實操知識內(nèi)容了，各位會計伙伴還想在工作中掌握更多新的實操知識內(nèi)容，歡迎大家咨詢右方在線名師進(jìn)行答疑，學(xué)習(xí)更多新的實操知識內(nèi)容。