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合并財務報表涉及到的抵消內容該怎么正確地做會計處理呢?關于合并抵消的賬務處理是很多會計都不能夠理解掌握的，別再煩惱此業(yè)務的處理方法了。合并財務報表內部交易當期抵銷該怎么理解呢?今天小編整理了實際案例解析，希望可以讓大家有更進一步地理解!

合并財務報表涉及到的抵消內容該怎么正確地做會計處理呢?關于合并抵消的賬務處理是很多會計都不能夠理解掌握的，別再煩惱此業(yè)務的處理方法了。合并財務報表內部交易當期抵銷該怎么理解呢?今天小編整理了實際案例解析，希望可以讓大家有更進一步地理解!

合并財務報表內部交易當期抵銷的賬務處理案例解析

母公司長期股權投資與子公司所有者權益賬戶的抵銷

例：A公司以貨幣資金1000萬元，投資于B公司，占其所有者權益的100%。

該筆投資交易中，A公司增加一筆“長期股權投資”、減少一筆“貨幣資金”，對母公司其他賬戶沒有影響;B公司增加一筆“貨幣資金”、同時增加一筆“所有者權益”。然而從“合并主體”的視角來看，該筆內部交易的經濟實質只是貨幣資金的移庫，并不存在其他影響，因而應做抵銷分錄：

借：所有者權益 10000000

貸：長期股權投資 10000000

上例中若A公司只是控股B公司，則其“長期股權投資”只占子公司所有者權益的一部分，對沖不平部分計入“少數股東權益”。如果上例中A公司以800萬元投資于B公司，占其所有者權益的80%，則抵銷分錄為：

借：所有者權益 10000000

貸：長期股權投資 8000000

少數股東權益 2000000

母公司投資收益賬戶與子公司利潤分配項目對沖

子公司自身已對利潤進行一次分配，又通過“投資收益”進入母公司利潤賬戶進行利潤分配，因而多余的利潤分配應該對沖。

例：A公司持有B公司80%的股權比例，子公司本期實現凈利潤200萬，按10%提取盈余公積金，分發(fā)現金股利100萬，試做相應抵銷處理。

借：投資收益 1600000

少數股東損益 400000

貸：利潤分配——提取盈余公積 200000

利潤分配——應付股利 1000000

利潤分配——未分配利潤 800000

內部商品交易的抵銷

例：母公司將成本為800萬元的商品以1000萬元的價格銷售給子公司，子公司期末未能實現對外銷售，款項未支付(假設不考慮稅收)。試作期末抵銷處理。

該筆交易，母公司做銷售業(yè)務處理：

借：應收賬款 10000000

貸：營業(yè)收入 10000000

借：營業(yè)成本 8000000

貸：庫存商品 8000000

該筆交易中子公司做采購處理：

借：庫存商品 8000000

貸：應付賬款 8000000

從集團合并主體角度來看該項業(yè)務只是存貨的移庫，不應該作銷售和采購處理，因此確認的收入、結轉的成本以及存貨高估的成本均應該沖回。

借：營業(yè)收入 10000000

貸：營業(yè)成本 8000000

存貨 2000000

借：應付賬款 10000000

貸：應收賬款 10000000

內部固定資產交易

例：母公司將賬面價值為50萬元的存貨以60萬元的價格銷售給子公司作為管理性固定資產使用，款項未支付。

該筆業(yè)務，母公司做銷售處理：

借：應收賬款 60000d

貸：營業(yè)收入 600000

借：營業(yè)成本 500000

貸：庫存商品 500000

子公司做固定資產購進處理：

借：固定資產 600000

貸：應付賬款 600000

與存貨內部交易類似，抵銷分錄為：

借：營業(yè)收入 600000

貸：營業(yè)成本 500000

固定資產 100000

借：應付賬款 600000

貸：應收賬款 600000

小編整理的合并財務報表內部交易當期抵銷該怎么理解，就介紹到這里了，對上述例子還有不理解的地方，在線答疑老師會為大家詳細講解的，聯系老師進行了解吧。需要領取會計常用實操資料包的，掃描文章右上方二維碼，聯系老師免費領取吧。