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稅務(wù)機關(guān)查補企業(yè)所得稅的會計處理如何做?不同會計期間查補的企業(yè)所得稅會計處理有所不同，企業(yè)執(zhí)行不同會計準(zhǔn)則其會計處理方式也有差異，具體的內(nèi)容，小編在下文做了詳細(xì)的整理，快來跟小編一起看看吧!

稅務(wù)機關(guān)查補企業(yè)所得稅的會計處理如何做?不同會計期間查補的企業(yè)所得稅會計處理有所不同，企業(yè)執(zhí)行不同會計準(zhǔn)則其會計處理方式也有差異，具體的內(nèi)容，小編在下文做了詳細(xì)的整理，快來跟小編一起看看吧!

一、如果查補當(dāng)年企業(yè)所得稅。

稅務(wù)機關(guān)依照稅法規(guī)定檢查、計算本年度少繳企業(yè)所得稅，企業(yè)會計核算時應(yīng)當(dāng)計提“所得稅費用”科目。

(一)計提分錄

借：所得稅費用

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

(二)繳納分錄

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

營業(yè)外支出——滯納金、罰款

貸：銀行存款

注：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條相關(guān)規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)所得稅稅款、稅收滯納金、罰款不得扣除。

(三)結(jié)轉(zhuǎn)損益

借：本年利潤

貸：所得稅費用

營業(yè)外支出——滯納金、罰款

注：雖然不得稅前扣除，但會計上還是要確認(rèn)費用支出(這個錢確實花了)。

二、如果查補以前年度企業(yè)所得稅，且執(zhí)行小企業(yè)會計準(zhǔn)則，則會計分錄同上。

三、如果查補以前年度企業(yè)所得稅，且執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則。

根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》第九條：企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進行會計確認(rèn)、計量和報告。權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，即：屬于當(dāng)期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費用;不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費用。

(一)計提分錄

稅務(wù)機關(guān)查補屬于以前年度的少繳企業(yè)所得稅，依據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》以及企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定的權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，應(yīng)當(dāng)作為以前年度損益進行追溯調(diào)整。

借：以前年度損益調(diào)整(調(diào)整某年所得稅費用)

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

注：根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》附錄：《會計科目和主要賬務(wù)處理》6901“以前年度損益調(diào)整”科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項。

企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報告年度損益的事項，也可以通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。

(二)繳納分錄

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

營業(yè)外支出——滯納金、罰款

貸：銀行存款

注：稅務(wù)機關(guān)查補以前年度少繳企業(yè)所得稅，應(yīng)當(dāng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目進行賬務(wù)處理。但對于處以罰款、加收滯納金，則通常視同本年實際發(fā)生，而計入本年損益。(需要說明一點：關(guān)于滯納金方面，因為加收期間可能包括以前年度，因此對于滯納金是否需要通過或者部分通過以前年度損益調(diào)整科目進行核算，可能存在一定爭議;大多數(shù)認(rèn)為直接計入當(dāng)年即可。)

(三)結(jié)轉(zhuǎn)損益

借：利潤分配——未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整(調(diào)整某年所得稅費用)

借：本年利潤

貸：營業(yè)外支出——滯納金、罰款

關(guān)于“稅務(wù)機關(guān)查補企業(yè)所得稅的會計處理”，閱讀上文之后，相必各位朋友也有了大致的理解與答案!想要學(xué)習(xí)更多財會知識，或者尚有疑問的朋友，可以咨詢會計教練的在線答疑老師，既可以得到專業(yè)老師的答疑解惑，還可以免費領(lǐng)取會計學(xué)習(xí)資料和試聽課程，趕快加入會計教練免費體驗吧!