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研發(fā)費用全套賬務稅務處理(詳解)怎么做?研發(fā)費用可以根據(jù)是否取得無形資產(chǎn)來分費用化和資本化處理，具體內(nèi)容小編在下文做了解答，請跟小編一起看下文吧!

研發(fā)費用全套賬務稅務處理(詳解)怎么做?研發(fā)費用可以根據(jù)是否取得無形資產(chǎn)來分費用化和資本化處理，具體內(nèi)容小編在下文做了解答，請跟小編一起看下文吧!

一、研發(fā)費用核算范圍

企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的費用，是為“研發(fā)費用”。

研發(fā)活動，是指企業(yè)為獲得科學與技術新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術、產(chǎn)品(服務)、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標的系統(tǒng)性活動。

二、研發(fā)費用科目設置

企業(yè)可以設置“研發(fā)支出”科目，核算進行研究與開發(fā)過程中發(fā)生的各項支出?！把邪l(fā)支出”科目可按研究開發(fā)項目，分別“費用化支出”、“資本化支出”進行明細核算。

例如：“研發(fā)支出——A項目(資本化支出)”、“研發(fā)支出——B項目(費用化支出)”等。

三、費用化支出

我們舉例來講：甲公司2019年會計利潤1245萬元。其中：開展A項目研發(fā)活動(預計不會形成無形資產(chǎn))，領用原材料，賬面成本20萬元;領用自產(chǎn)產(chǎn)品，賬面成本15萬元，市場銷售價格25萬元;專門從事上述研發(fā)人員工資15萬元;支付外部專家費10萬元。甲公司上述研發(fā)活動于當年結束，并未形成無形資產(chǎn)。

(一)會計分錄

借：研發(fā)支出——A項目(費用化支出)60萬

貸：原材料 20萬

庫存商品 15萬

應付職工薪酬 15萬

銀行存款 10萬

注：領用原材料、自產(chǎn)產(chǎn)品進行研發(fā)，不必進行視同銷售，相應進項稅額不必轉(zhuǎn)出。

借：管理費用 60萬

貸：研發(fā)支出——A項目(費用化支出)60萬

(二)企業(yè)所得稅處理

企業(yè)所得稅據(jù)實稅前扣除60萬元(上述會計利潤1245萬元已扣除此項)，加計扣除45萬元;除此項業(yè)務外，甲公司無其他納稅調(diào)整事項。

注：加計扣除屬于企業(yè)所得稅處理事項(優(yōu)惠政策)，并未實際發(fā)生此項費用支出;會計上不對加計扣除本身進行賬務處理(上述會計利潤1245萬元當然并未扣除此項，之后也不會扣除)，只對其影響企業(yè)所得稅部分處理。

注：加計扣除屬于稅法、會計永久性差異事項，不作遞延所得稅處理。

借：所得稅費用 300萬〔(1245-45)×25%〕

貸：應交稅費——應交所得稅300萬

四、資本化支出

例如：乙公司2018年開發(fā)B項目研發(fā)活動(預計能夠形成無形資產(chǎn))，當年發(fā)生研發(fā)支出800萬元;截止年底，研發(fā)尚未完成。2019年1月發(fā)生研發(fā)支出400萬元;當月研發(fā)完成，形成無形資產(chǎn)(B專有技術)，并于當月投入使用。

(一)會計分錄

2018年

借：研發(fā)支出——B項目(資本化支出)800萬

貸：原材料、庫存商品、累計折舊(累計攤銷)、應付職工薪酬、銀行存款等800萬

2019年1月

借：研發(fā)支出——B項目(資本化支出)400萬

貸：原材料、庫存商品、累計折舊(累計攤銷)、應付職工薪酬、銀行存款等400萬

借：無形資產(chǎn)——B專有技術1200萬

貸：研發(fā)支出——B項目(資本化支出)1200萬

假設B專有技術預計按照120個月進行攤銷，攤銷年限符合稅法規(guī)定。2019年攤銷分錄(合計)

借：管理費用——無形資產(chǎn)攤銷(B專有技術)120萬(1200/120×12)

貸：累計攤銷 120萬

(二)企業(yè)所得稅處理

乙公司2019年度會計利潤1290萬元。B專有技術計稅攤銷基數(shù)2100萬元〔1200×(1+75%)〕;2019年允許稅前扣除210萬(其中會計扣除120萬元;稅法加計扣除90萬元)。除上述加計扣除影響外，無其他納稅調(diào)整事項。

借：所得稅費用 300萬〔(1290-90)×25%〕

貸：應交稅費——應交所得稅 300萬

綜合上文，我們知道“研發(fā)費用全套賬務稅務處理(詳解)”的大致處理方式了，有興趣了解更多會計知識或者咨詢會計問題的朋友，請點擊文章上方聯(lián)系我們的答疑老師，為您詳細解答!人最好的投資是自己，最優(yōu)秀的習慣是終身學習，會計學習尤其注重耐心與堅持，加入會計教練體驗財會課程服務，進入學習吧!