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業(yè)務招待費稅會處理要點(附案例分析)怎么做?今天小編為大家做了詳細的解析整理，對此掌握的的還不太熟練的朋友，可以跟小編一起閱讀下文哦，也許會給您的工作和學習帶來一些幫助和啟發(fā)，有興趣的朋友快來看看吧!

業(yè)務招待費稅會處理要點(附案例分析)怎么做?今天小編為大家做了詳細的解析整理，對此掌握的的還不太熟練的朋友，可以跟小編一起閱讀下文哦，也許會給您的工作和學習帶來一些幫助和啟發(fā)，有興趣的朋友快來看看吧!

一、業(yè)務招待費與業(yè)務宣傳費的區(qū)別

我們舉例來講：張三、李四來公司談業(yè)務，您請他們吃飯;不請別人，路人甲說來一起吃，您可不讓，這是業(yè)務招待費。還是吃飯，張三、李四可以來吃，路人甲、乙也可以來吃，這是業(yè)務宣傳費。關鍵在于對象是否特定。

二、稅前扣除

(一)“發(fā)生額60%”、“營業(yè)(銷售)收入0.5%”，孰低原則?！@是一般規(guī)定

例1：甲公司2019年度營業(yè)收入6000萬元，實際發(fā)生業(yè)務招待費40萬元。

“發(fā)生額60%”=40×60%=24萬元

“營業(yè)(銷售)收入0.5%”=6000×0.5%=30萬元

則稅前扣除24萬元，納稅調(diào)增16萬元(40-24)。

例2：乙公司2019年度營業(yè)收入3000萬元，實際發(fā)生業(yè)務招待費40萬元。

“發(fā)生額60%”=40×60%=24萬元

“營業(yè)(銷售)收入0.5%”=3000×0.5%=15萬元

則稅前扣除15萬元，納稅調(diào)增25萬元(40-15)。

注1：此處之“業(yè)務招待費”，乃是計入各科目之“業(yè)務招待費”，并非專指計入“管理費用”科目。

有人問：計入在建工程的業(yè)務招待費，尚未結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)、計提折舊，當年并未影響損益，是否需要納稅調(diào)整?這個問題看似規(guī)定不清，其實不難回答，答案是：這個問題原本不會存在。因為構成一項固定資產(chǎn)(在建工程)有一個前提，“達到預定可使用狀態(tài)之必要支出”，業(yè)務招待費對于在建工程來講，并非“上述必要支出”，原本不應當計入在建工程。

注2：上述“營業(yè)(銷售)收入”，包括主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、視同銷售收入。(從事股權投資業(yè)務的企業(yè)，計算基數(shù)還包括其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權轉(zhuǎn)讓收入。)

(二)特殊規(guī)定之“籌辦期”

1、扣除金額確定

例3：丙公司2019年度開始籌建，2019年12月31日結(jié)束籌建、開始經(jīng)營，當年無營業(yè)收入，實際發(fā)生業(yè)務招待費40萬元。

“發(fā)生額60%”=40×60%=24萬元

則稅前扣除24萬元，納稅調(diào)增16萬元(40-24)。

2、何時扣除，企業(yè)可選，選后不變(注：這兒指的是“24萬元”何時扣除;至于另外“16萬元”，原本即不得扣除)

(1)一次扣除

(2)按照不低于三年分期扣除

注3：難道還有人不愿意一次扣除，非要往后分期扣除?有的。如果前期虧損較多，五年內(nèi)彌補不完，則選擇三年扣除，或者可以稅前彌補一部分。

三、賬務處理要點

(一)業(yè)務招待費依照實際發(fā)生金額據(jù)實入賬。不得稅前扣除乃是稅法規(guī)定，會計上無論能不能扣除都要入賬;錢已經(jīng)花了，不入賬難道會計背上?

(二)業(yè)務招待費之稅法、會計處理差異，乃是永久性差異;不確認遞延所得稅，依照稅法確認所得稅費用即可。

例4：上述甲公司2019年度會計利潤1000萬元，除業(yè)務招待費納稅調(diào)增16萬元外，無其他稅法、會計差異需要調(diào)整。則計提所得稅會計分錄(全年合計金額)如下。

借：所得稅費用 254萬

貸：應交稅費——應交所得稅 254萬

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