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建筑企業(yè)的會計實操做賬處理，是很多會計人員都會覺得“頭大”的事情。不僅會涉及到異地預(yù)繳稅款的繳納，還有核算各種成本費用等等。今天我們主要來了解建筑企業(yè)總分包差額征稅的會計和稅務(wù)處理方法，相信大家會積累更多的會計實操做賬經(jīng)驗的。

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建筑企業(yè)總分包差額征稅業(yè)務(wù)的財稅處理怎么做?

建筑企業(yè)差額征稅調(diào)減“工程施工”的會計核算依據(jù)分析

1、簡易計稅使用的會計核算科目：簡易計稅

根據(jù)財政部關(guān)于印發(fā)《增值稅會計處理規(guī)定》的通知(財會[2016]22號)的規(guī)定，二級科目“簡易計稅”明細科目，核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。

因此，選擇簡易計稅的建筑企業(yè)發(fā)生分包業(yè)務(wù)時，其扣除分包額差額征收增值稅，應(yīng)繳納的增值稅額在 “簡易計稅”會計科目核算。

2、建筑企業(yè)差額征稅調(diào)減“工程施工”的賬務(wù)處理

根據(jù)財會[2016]22號的規(guī)定，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費用時，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。

待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額抵減)”或“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目)，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目。

二級科目“預(yù)交增值稅”科目：核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。

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