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做賬的基礎就是要有記賬的原始憑證，會計人員做賬的首要步驟就是要根據(jù)業(yè)務發(fā)生的原始憑證來做記賬憑證。我們都知道發(fā)票是記賬的重要原始憑證，因此對于發(fā)票的開具和審核以及賬務處理都是需要財務人員進行嚴格對待的。今天我們主要來學習一下跨年發(fā)票的情況及賬務處理方法都是什么吧?

做賬的基礎就是要有記賬的原始憑證，會計人員做賬的首要步驟就是要根據(jù)業(yè)務發(fā)生的原始憑證來做記賬憑證。我們都知道發(fā)票是記賬的重要原始憑證，因此對于發(fā)票的開具和審核以及賬務處理都是需要財務人員進行嚴格對待的。今天我們主要來學習一下跨年發(fā)票的情況及賬務處理方法都是什么吧?

跨年發(fā)票的四種情況

第一種：是上年度發(fā)生的成本、費用，在上年度已經(jīng)開具了發(fā)票，由于某些原因而拖延至次年才收到發(fā)票。

第二種：是上年度發(fā)生的成本、費用，由于種種原因到次年才取得對方開具的發(fā)票，發(fā)票的項目欄填寫的仍是上年發(fā)生的費用。

第三種：是上年度發(fā)生的成本、費用，到次年才取得對方開具的發(fā)票，但發(fā)票的項目欄只填寫相關的費用內(nèi)容，并沒有注明費用的所屬期，很容易混淆為次年的費用。

第四種：是上年采購的資產(chǎn)，到次年才取得對方開具的發(fā)票，該資產(chǎn)并沒有在本年消耗。

相關政策：

《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題規(guī)定的公告》(國家稅務總局公告2011年34號)第六條規(guī)定：企業(yè)當年實際發(fā)生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算;但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。

跨年發(fā)票如何做賬務處理?

第一種情況：

應在年終結(jié)賬時，在無附件的情況下，按照發(fā)票金額確認成本、費用。取得發(fā)票后，將相應發(fā)票作為附件補充至原記賬憑證，并在收到發(fā)票當期確認進項稅(可抵扣的專用發(fā)票)。

在次年匯算清繳前取得相應發(fā)票的：可以在當年企業(yè)所得稅匯算清繳時扣除。

在次年匯算清繳前未取得相應發(fā)票的：在當年的匯算清繳時，應進行納稅調(diào)整，在收到發(fā)票的年度再去進行追補(當然不能超過5年)。

第二種情況：

在年終結(jié)賬時，應按預計金額確認相應的成本、費用。在收到發(fā)票后，根據(jù)實際發(fā)生金額，對原預計金額進行調(diào)整。如果取得的發(fā)票與預計金額存在差額，取得發(fā)票的時點發(fā)生在出具財務報告前，應調(diào)整當年的賬務和財務報表，取得發(fā)票的時點如發(fā)生在財務報告后，應通過“以前年度損益調(diào)整”進行差錯更正，但是進項稅應計入取得發(fā)票的當期。

稅前扣除的情況與第一種情況的處理方式一致。

第三種情況：

在這種情況下，企業(yè)的操作空間就比較大了。既可以按照第二種情況進行處理，也可以視為次年發(fā)生的成本、費用進行賬務和稅務處理。為安全起見應選擇按照第二種情況進行處理，視同開票當期的成本、費用處理更為簡便。

第四種情況：

對于存貨：即使收到發(fā)票也并不意味著馬上可以稅前扣除，因為存貨必須要經(jīng)過入庫、領用、生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)后，結(jié)轉(zhuǎn)成本才可以在企業(yè)所得稅稅前扣除(此處要和增值稅進項抵扣區(qū)分好)。一般來說發(fā)票都會在實現(xiàn)稅前扣除前取得，也沒有什么納稅調(diào)整。但如遇特殊情況，存貨已經(jīng)實現(xiàn)銷售，相應發(fā)票在實現(xiàn)銷售年度的匯算清繳前仍未取得，則應進行納稅調(diào)整。在取得發(fā)票后，在進行追補。

對于固定資產(chǎn)：根據(jù)《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函(2010)79號)第五條的規(guī)定，企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產(chǎn)計稅基礎計提折舊，待發(fā)票取得后進行調(diào)整。但該項調(diào)整應在固定資產(chǎn)投入使用后12個月內(nèi)進行。

按照企業(yè)會計準則，在企業(yè)未收到發(fā)票時，對固定資產(chǎn)應進行暫估入賬后并進行折舊，然后按照國稅函(2010)79號進行稅前扣除。

怎么樣，以上有關四種跨年發(fā)票的會計處理方法是否都理解了呢?上述有關跨年發(fā)票的情況及賬務處理的整理，就到此結(jié)束了。還存疑問的小伙伴，可以咨詢文章上方答疑老師吧。想要學習會計實操做賬的，可以添加文章底部老師微信免費領取做賬實操資料包和體驗相關課程視頻哦!