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本文講述的是在建工程領用原材料要進項稅額轉出嗎?根據(jù)小編的了解在建工程領用原材料進項稅額可以抵扣，因為不計入工程的成本，所以不需要轉出，詳細的內容小編已經(jīng)整理在下文了，需要進行了解的小伙伴就請仔細的閱讀下文吧!相信你會有所收獲的。

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1、在建工程領用外購原材料不需要將進項稅轉出.

2、說明

根據(jù)財稅〔2016〕36號《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》規(guī)定,自2016年5月1日起,在中華人民共和國境內(以下稱境內)銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)(以下稱應稅行為)的單位和個人,為增值稅納稅人,應當按照本辦法繳納增值稅,不繳納營業(yè)稅.

也就是說,購建不動產(chǎn)(包括在建工程)取得增值稅專用發(fā)票,其增值稅進項稅額是可以抵扣的,因此,工程領用的原材料其進項稅額也可以抵扣,不計入工程的成本,不需要轉出.

進項稅額轉出除了在在建工程領用原材料還有什么情況下要用進項稅額轉出?

存在納稅人當期購進的貨物或應稅勞務事先并未確定將用于生產(chǎn)或非生產(chǎn)經(jīng)營,但其進項稅稅額已在當期銷項稅額中進行了抵扣,當已抵扣進項稅稅額的購進貨物或應稅勞務改變用途,用于非應稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費等,購進貨物發(fā)生非正常損失,在產(chǎn)品和產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失時,應將購進貨物或應稅勞務的進項稅稅額從當期發(fā)生的進項稅稅額中扣除,在會計處理中記入"進項稅額轉出".

3、非應稅

用于非應稅項目等購進貨物或應稅勞務的進項稅額轉出

例:某企業(yè)對廠房進行改建,領用本廠購進的原材料1500元,應將原材料價值加上進項稅額255(17%)元計入在建工程工程成本.其會計處理如下:

借:在建工程 1755

貸:原材料 1500

應交稅金-應交增值稅(進項稅額轉出〕 255

4、免稅項目

用于免稅項目的購進貨物或應稅勞務的進項稅額轉出

例:某自行車廠既生產(chǎn)自行車,又生產(chǎn)供殘疾人專用的輪椅.為生產(chǎn)輪椅領用原材料1000元,購進原材料時支付進項稅170元,其會計處理如下:

借:基本生產(chǎn)成本--輪椅 1170

貸:原材料 1000

應交稅金-應交增值稅(進項稅額轉出) 170

5、集體福利

用于集體福利和個人消費的進項稅額轉出

例:某企業(yè)維修內部職工浴室領用原材料20000元,其中購買原材料時抵扣進項稅3400元,其會計處理如下:

借:職工福利費--浴池維修 23400

貸:原材料 20000

應交稅金--應交增值稅(進項稅額轉出) 3400

非正常損失

購進貨物或應稅勞務非正常損失的進項稅額轉出.

如果企業(yè)購進的貨物發(fā)生非正常損失,其價值為零,進項稅額無法抵扣,應作為進項稅額轉出處理;企業(yè)自產(chǎn)、委托加工的貨物比如非正常損失的在產(chǎn)品和產(chǎn)成品,其價值同樣為零,所耗用的購進貨物的進項稅額無法抵扣,也應作為進項稅額轉出處理.

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