用戶注冊

在我們的日常生活中，經(jīng)常會有學(xué)員咨詢這樣的問題：企業(yè)購買購物卡的賬務(wù)處理怎么做?對于購物卡的相關(guān)處理，在很多商場企業(yè)中財務(wù)會計經(jīng)常接觸到，那么接下來小編將分析一下企業(yè)購買購物卡如何做賬務(wù)處理的詳細內(nèi)容，以供大家參考與借鑒，希望對大家的財務(wù)工作有所幫助。

在我們的日常生活中，經(jīng)常會有學(xué)員咨詢這樣的問題：企業(yè)購買購物卡的賬務(wù)處理怎么做?對于購物卡的相關(guān)處理，在很多商場企業(yè)中財務(wù)會計經(jīng)常接觸到，那么接下來小編將分析一下企業(yè)購買購物卡如何做賬務(wù)處理的詳細內(nèi)容，以供大家參考與借鑒，希望對大家的財務(wù)工作有所幫助。

企業(yè)購買購物卡如何做賬務(wù)處理?

購物卡，這種卡是集餐飲、購物、娛樂于一體的多功能消費卡，是代金券的一種。(現(xiàn)在一般送客戶或用作員工福利發(fā)放)，這種卡有100元、200元、300元、500元、1000元面值的，一般一些大型商場、超市都有自己做的購物卡(有的也叫VIP會員卡、貴賓卡、積分卡)銷售。

一：企業(yè)所得稅

1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號)規(guī)定，企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。

——總結(jié)：應(yīng)該按照公允價值的比例來分攤確認銷售貨物/提供服務(wù)和銷售購物卡的收入，其中銷售購物卡的收入計入其他業(yè)務(wù)收入，同時購進購物卡的支出屬于其他業(yè)務(wù)支出。

2.國家稅務(wù)總局關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(稅務(wù)總局公告2018年第28號)的解讀：企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目雖不屬于應(yīng)稅項目，但按國家稅務(wù)總局規(guī)定可以開具發(fā)票的，可以發(fā)票作為稅前扣除憑證，如《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第45號)附件《商品和服務(wù)稅收分類編碼表》中規(guī)定的不征稅項目等。

——總結(jié)：購買購物卡取得不征稅發(fā)票，可以作為企業(yè)所得稅前扣除憑證。

二：增值稅

《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點若干征管問題的公告》(稅務(wù)總局公告2016年第53號)規(guī)定，

(1)單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)(以下統(tǒng)稱“售卡方”)銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金，不繳納增值稅;

(2)支付機構(gòu)銷售多用途卡取得的等值人民幣資金，或者接受多用途卡持卡人充值取得的充值資金，不繳納增值稅。

——總結(jié)：根據(jù)上述政策規(guī)定因售購物卡不繳納增值稅，銷售貨物/提供服務(wù)同時，送購物卡不需要視同銷售繳納增值稅。

三：個人所得稅

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》(財稅〔2011〕50號)規(guī)定，企業(yè)在向個人銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù)的同時給予贈品，不征收個人所得稅，如通信企業(yè)對個人購買手機贈話費、入網(wǎng)費，或者購話費贈手機等;

——總結(jié)：購買方即使是個人，銷售貨物/提供服務(wù)同時，取得購物卡的個人不需要繳納個人所得稅，單位也就沒有代扣代繳義務(wù)。

四：購物卡怎么做賬

1、公司購卡時會計分錄

借：其他應(yīng)收款——預(yù)付卡

貸：銀行存款

提醒：取得開具的普通發(fā)票，品名“預(yù)付卡銷售和充值”，發(fā)票稅率欄“不征稅”。

2、公司持卡消費時會計分錄

借：管理費用、固定資產(chǎn)等(根據(jù)實際支出情況來列支科目)

貸：其他應(yīng)收款——預(yù)付款

五：購物卡入賬風(fēng)險

首先，去年上線的“金稅三期”系統(tǒng)會第一時間監(jiān)控到你公司購買大面值的購物卡，用來干什么?對于突然異常增加的大額費用容易帶來預(yù)警評估的風(fēng)險!

其次，若是該項費用并未實際發(fā)生，存在不得在企業(yè)所得稅前扣除的風(fēng)險;

再次，購買的購物卡若是用來發(fā)放員工的，屬于福利費，存在代扣代繳個人所得稅的風(fēng)險;

同時，若是購買的購物卡若是用來送禮的，屬于業(yè)務(wù)招待費，更存在代扣代繳20%個人所得稅的風(fēng)險，并且還有涉嫌商業(yè)賄賂、行賄受賄的風(fēng)險。

關(guān)于企業(yè)購買購物卡的賬務(wù)處理怎么做?小編就為各位財務(wù)小伙伴介紹到這了，相信各位看完本文應(yīng)該知道怎么處理了。如果各位想學(xué)習(xí)各個行業(yè)的做賬處理財務(wù)資料，有需要的財務(wù)朋友可以咨詢在線客服，可以直接咨詢我們的老師領(lǐng)取大量的相關(guān)財務(wù)資料包，讓你的財務(wù)之路越來越寬廣!