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企業(yè)高層人員是會非常關(guān)注稅義務(wù)的問題的，是否能夠通過很多方法獲得減負(fù)，也是他們所關(guān)心的問題。那么，稅籌劃的方法有哪些?下面就由小編來給大家進(jìn)行詳細(xì)講解!

企業(yè)高層人員是會非常關(guān)注稅義務(wù)的問題的，是否能夠通過很多方法獲得減負(fù)，也是他們所關(guān)心的問題。那么，稅籌劃的方法有哪些?下面就由小編來給大家進(jìn)行詳細(xì)講解!

稅籌劃的方法有哪些?

案例情境

劉先生是某有限公司C的副總經(jīng)理和股東。2016年度，C公司計劃給予劉先生全年30萬元的報酬。人力資源部門和稅務(wù)部門商議后，給出了以下五種方案：

a、年末一次性發(fā)放。月基本工資10000元，年工資120000元，年終兌現(xiàn)年薪(獎勵年薪)180000元(不包括其他福利)。

b、按季發(fā)放。月基本工資10000元，每季度發(fā)放獎金45000元，共計180000元。

c、月工資和福利。月基本工資20000元，年工資240000元。年養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、住房公積金、失業(yè)保險分別為8000元、11600元、8000元、2160元，年終獎金30240元。

d、實行股票期權(quán)。每月支付基本工資10000元，年初以協(xié)議價3元/股授予劉先生2萬股股票期權(quán)，預(yù)計年底行權(quán)時股票市價為12元/股。

e、持有股票分紅。每月支付基本工資10000元，劉先生擁有該公司10萬股股票，享有股利分配權(quán)，參與公司稅后利潤分配，預(yù)估股息為1.8元/股。

那么，請比較以上幾種方式中，劉先生的年個稅應(yīng)納稅額。

財務(wù)人員要收藏的五種個稅籌劃的方法

案例解析

五種方案有一個共同點，稅前都是30萬。但是稅前和稅后之間夾著一個攔路虎：交個人所得稅。這五種方案的個人所得稅肯定是可大可小，最后拿到手的差別很大。

a、年末一次性發(fā)放

因為涉及到18萬的年終獎，所以要考慮年終獎怎么算，相關(guān)的文件是《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題通知》(國稅發(fā)〔2005〕9號)。先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金,除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。如果在發(fā)放年終一次性獎金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。

首先，月工資薪金所得個人所得稅的計算中，很顯然每個月工資一萬，肯定是超過費用扣除額3500元。(10,000-3,500)*20%-555=745元，因此每月要扣繳的個人所得稅是745塊錢，一年交12次，全年合計乘以12，就是8940元。

其次，年終獎個人所得稅，18萬除以12個月找稅率，按其商數(shù)確定對應(yīng)稅率25%，速算扣除數(shù)1005。180,000*25%-1,005=43,995元。

兩者合計，全年交稅52935元。

強調(diào)一下，年終獎實際上挺劃算。因為年終獎稅率，按平均到12個月份之后的商數(shù)確定對應(yīng)稅率的，如果不除以12個月，18萬的稅率就高達(dá)45%，所以年終獎這個公式，特定的情況下還是要用一下。

其實年終獎有更好的發(fā)放方式的，如果年終獎只發(fā)54,000，年終獎個稅=54,000*10%-105=5,295元;對應(yīng)每月工資=(300,000-54,000)/12=20,500，全年個稅=((20,500-3,500)*25%-1,005)*12=38,940元，合計全年個稅44,165元?？傮w稅負(fù)降低了將近8000元。

b、按季發(fā)放

《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發(fā)〔2005〕9號)規(guī)定：“雇員取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進(jìn)獎、考勤獎等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅?！奔醇径泉劜皇悄杲K一次性獎金，它和當(dāng)月工資薪金個人所得稅計算方法是一樣的。這樣就是有8個月，每個月都發(fā)一萬元，但另外的4個月，除了當(dāng)月發(fā)的工資一萬元之外，還要加上45000元的季度獎。8個月工資應(yīng)納個人所得稅5,960元，另外4個月將季度獎并入每月應(yīng)納個人所得稅，(10,000+45,000-3,500)*30%-2755=12,695元，四個季度合計50,780元，全年合計56,740元。

很顯然，第二種方案比第一種應(yīng)納個人所得稅高得多，因為企業(yè)沒有利用年終一次性獎金的公式。

c、月工資和福利

月工資是2萬，年工資是24萬。保險和住房公積金國家規(guī)定是免稅的，除以12個月之后，是2480。每月個人所得稅(20000-3500-2480)*25%-1005=2500元，全年30000元。年終獎個人所得稅30240*10%-105=2919元，全年合計32919元。個人所得稅大幅度的下降，因為交社保個人是免稅的，但企業(yè)負(fù)擔(dān)較大。因為很多社保，比如養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險，不僅個人要交，企業(yè)也要交。所以員工個人扣的社保越多，說明單位替員工交的越多。按照中國現(xiàn)行社保制度，五險一金中：養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、住房公積金，由企業(yè)和個人按不同比例共同承擔(dān);工傷保險、生育保險由企業(yè)負(fù)責(zé)，粗略計算企業(yè)與個人繳費占到個人工資的44%左右。

d、實行股票期權(quán)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人股票期權(quán)所得繳納個人所得稅有關(guān)問題的補充通知》(國稅函〔2006〕902號)規(guī)定：“員工接受雇主(含上市公司和非上市公司)授予的股票期權(quán)，凡該股票期權(quán)指定的股票為上市公司(含境內(nèi)、外上市公司)股票的，均應(yīng)按照財稅〔2005〕35號文件進(jìn)行稅務(wù)處理。”

提醒，只有上市公司的股票，才能適用股票期權(quán)的優(yōu)惠稅收公式。如果是非上市公司股票的，稅法也有規(guī)定，可以分六個月緩交，但是分六個月緩交時間比較短，對于企業(yè)也不劃算。所以說如果實施股票期權(quán)的話，建議一定要是上市公司的股票。

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人股票期權(quán)所得征收個人所得稅問題的通知》(財稅〔2005〕35號)規(guī)定：“股票期權(quán)形式的工資薪金應(yīng)納稅所得額=(行權(quán)股票的每股市場價-員工取得該股票期權(quán)支付的每股施權(quán)價)×股票數(shù)量?！焙茱@然納稅義務(wù)發(fā)生在行權(quán)的時候，因為只有買賣股票的時候才有行權(quán)股票市場價。說明授權(quán)股票期權(quán)的時候不要交稅，因為當(dāng)時沒有行權(quán)。

“員工因參加股票期權(quán)計劃而從中國境內(nèi)取得的所得，按本通知規(guī)定應(yīng)按工資薪金所得計算納稅的，對該股票期權(quán)形式的工資薪金所得可區(qū)別于所在月份的其他工資薪金所得，單獨按下列公式計算當(dāng)月應(yīng)納稅款：應(yīng)納稅額=(股票期權(quán)形式的工資薪金應(yīng)納稅所得額/規(guī)定月份數(shù)×適用稅率-速算扣除數(shù))×規(guī)定月份數(shù)。上款公式中的規(guī)定月份數(shù)，是指員工取得來源于中國境內(nèi)的股票期權(quán)形式工資薪金所得的境內(nèi)工作期間月份數(shù)，長于12個月的，按12個月計算;”股票期權(quán)所得還是除以月份找稅率，因為一旦除以月份找稅率的話，稅率是很低的。這個里面沒有費用扣除標(biāo)準(zhǔn)，因為當(dāng)月發(fā)的工資已經(jīng)扣除3500元了，因此股票期權(quán)是不允許扣除3500元的，直接減速算扣除數(shù)乘以規(guī)定月份數(shù)。

目前中國股票期權(quán)授予的時候是不能賣的，一般來說都是有限售期，12個月之后才能夠兌現(xiàn)。案例中，股票期權(quán)應(yīng)納個稅：(180,000/12*25%-1,005)*12=32,940元;工資薪金個人所得稅：(10,000-3,500)*20%-555=745元，全年合計8,940元;兩者合計41880元。比發(fā)年終獎、季度獎都要劃算，就是因為股票期權(quán)應(yīng)納所得額更加優(yōu)惠。

簡單介紹一下除了股票期權(quán)之外，目前上市公司給予股權(quán)獎勵的其它方式，主要是股票增值權(quán)、限制性股票、虛擬股權(quán)。股票期權(quán)是企業(yè)給員工的期權(quán)，員工不能立刻買，要等達(dá)到一定業(yè)績條件符合條件了才可以兌現(xiàn)。股票增值權(quán)是指上市公司授予公司員工在未來一定時期和約定條件下，獲得規(guī)定數(shù)量的股票價格上升所帶來收益的權(quán)利。被授權(quán)人在約定條件下行權(quán)，上市公司按照行權(quán)日與授權(quán)日二級市場股票差價乘以授權(quán)股票數(shù)量，發(fā)放給被授權(quán)人現(xiàn)金。股票期權(quán)是給股票，股票增值權(quán)是給現(xiàn)金。實際上拿到股票期權(quán)的員工最終成為了企業(yè)的主人，但是拿到股票增值權(quán)的員工依然不是主人，還是公司的打工者。

限制性股票是指上市公司按照股權(quán)激勵計劃約定的條件，授予公司員工一定數(shù)量本公司的股票。授予員工限制性股票的時候不能賣，到解禁期，符合條件了，限制性股票才可以賣。限制性股票和股票期權(quán)差不多，企業(yè)給員工的限制性股票，將來可能會大跌，因此員工持有是風(fēng)險的。虛擬股權(quán)是指公司授予激勵對象一種虛擬的股票，激勵對象可以據(jù)此享受一定數(shù)量的分紅權(quán)和股價升值收益，但沒有所有權(quán)，沒有表決權(quán)，不能轉(zhuǎn)讓和租售，在離開企業(yè)時自動失效。實際上虛擬股權(quán)跟股票增值權(quán)差不多，都是沒有股票的。

這四種方式，目前上市公司采用比較多的是股票期權(quán)、股票增值權(quán)和限制性股票，很少采用虛擬股權(quán)。

e、持有股票分紅

每月支付基本工資10000元，劉先生擁有該公司10萬股股票，享有股利分配權(quán)，參與公司稅后利潤分配，預(yù)估股息為1.8元/股。股息紅利個人所得稅180，000*20%=36，000元，工資薪金個人所得稅(10，000-3，500)*20%-555=745元，全年合計8940元，兩者合計44940元。

稅籌劃的方法有哪些?這一問題想必大家已經(jīng)有所了解?？戳艘陨习咐约胺治?，你是否有足夠了解呢?如果還有很多不懂的地方，歡迎關(guān)注我們的網(wǎng)站，可以獲得更多知識內(nèi)容哦!