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企業(yè)所得稅匯算清繳過程中，需要處理的賬務是很多的。其中就有匯算清繳業(yè)務費超支交所得稅的賬務處理內容，那么小伙伴遇到這種情況時，怎么做呢?今天來看看有關匯算清繳業(yè)務費超支費用的會計處理方法吧。

企業(yè)所得稅匯算清繳過程中，需要處理的賬務是很多的。其中就有匯算清繳業(yè)務費超支交所得稅的賬務處理內容，那么小伙伴遇到這種情況時，怎么做呢?今天來看看有關匯算清繳業(yè)務費超支費用的會計處理方法吧。

匯算清繳業(yè)務費超支交所得稅的賬務處理

業(yè)務招待費用是管理費用的一個明細項目，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，業(yè)務招待費的列支標準為此項費用全年發(fā)生額的60%，且不超過全年銷售收入的千分之五。你若超過，則需要調增應納稅所得額。

舉例說明

假設某企業(yè)當年會計利潤總額100萬元，業(yè)務招待費共發(fā)生10萬元，但根據稅法規(guī)定，業(yè)務招待費只能列支8萬元。由此：

業(yè)務招待費納稅調增額 = 10 - 8 = 2萬元

應納稅所得額 = 100 + 2 = 102萬元

應交企業(yè)所得稅 = 102 * 33% = 33.66萬元

借：所得稅 33.66萬元

貸：應交稅金——應交所得稅 33.66萬元

借：應交稅金——應交所得稅 33.66萬元

貸：銀行存款 33.66萬元

注意，題中所說的“不做調整”是指業(yè)務招待費實際發(fā)生額(10萬元)超過稅法規(guī)定準予扣除(8萬元)的部分2萬元，無需進行會計賬務調整。

在企業(yè)所得稅匯算清繳過程中，除非企業(yè)會計賬面帳務處理發(fā)生差錯以外，以會計利潤總額為基礎，依據稅法的規(guī)定而進行的各項納稅調整事宜，均無需調整會計賬務。但是，依照稅法規(guī)定計算得出的應交所得稅，仍應當計入、調整會計賬務。

這就是“會計與稅務相分離”原則。?

在通常情況下，所得稅匯算清繳時，被清算年度的會計賬務已經結賬，因此，當匯算清繳結果與該年度已經確認入賬的“所得稅”費用存在不一致的情況下，需要調整的所得稅數額無法再計入被清算年度的會計賬務中，而只能計入匯算清繳時年度的會計賬務中，通過“以前年度損益調整”進行會計處理。

以正文例子為例，假設“當年”為2006年，匯算清繳工作在2007年進行，且匯算清繳時，2006年度的會計賬務已經結賬。在匯算清繳前，2006年度會計賬務中已經確認的所得稅費用為33萬元，且不存在其他所有者權益涉及的所得稅問題。則：

應補確認的所得稅費用 = 33.66 - 33 = 0.66萬元

由于2006年度會計賬務已經結賬，因此，該需補確認的所得稅費用無法再計入2006年度會計賬務中，只能計入2007年度的會計賬務中，相關會計處理為(原正文列示的會計分錄，在這里不適用)：

借：以前年度損益調整 0.66萬元

貸：應交稅金——應交所得稅 0.66萬元

借：利潤分配——未分配利潤 0.66萬元

貸：以前年度損益調整 0.66萬元

(涉及提取法定盈余公積的，還需追溯調整，這里就不再列示了)

另外，需要注意，2007年的資產負債表年初數需進行調整，即：

“應交稅金”項目：增加0.66萬元

“未分配利潤”項目：減少0.66萬元

上述有關匯算清繳業(yè)務費超支交所得稅的賬務處理怎么做，供大家在稅務處理時，做個參考。還存在疑問的，隨時掃碼咨詢文章底部的老師吧。還可以免費領取稅務工作中常用的稅率和稅務實操資料來學習哦!