用戶注冊

增值稅進(jìn)項稅額的抵扣是各位財務(wù)人員十分關(guān)注的稅務(wù)處理工作，此項工作直接關(guān)系到了納稅人計算應(yīng)納增值稅額。但是不少小伙伴在實(shí)際的操作中，對于視同銷售與不得在銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額，存在諸多疑問。那么，接下來，仔細(xì)閱讀接下來的文章內(nèi)容吧!

增值稅進(jìn)項稅額的抵扣是各位財務(wù)人員十分關(guān)注的稅務(wù)處理工作，此項工作直接關(guān)系到了納稅人計算應(yīng)納增值稅額。但是不少小伙伴在實(shí)際的操作中，對于視同銷售與不得在銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額，存在諸多疑問。那么，接下來，仔細(xì)閱讀接下來的文章內(nèi)容吧!

●視同銷售

一、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財政部 國家稅務(wù)總局第50號令)第四條規(guī)定：“單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

(一)將貨物交付其他單位或者個人代銷;

(二)銷售代銷貨物;

(三)設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;

(四)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目;

(五)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費(fèi);

(六)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶;

(七)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者;

(八)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人?！?

二、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2016〕36號)第十四條規(guī)定：“下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：

(一)單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

(二)單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

(三)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

●不得在銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額中扣除

第二十七條 下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

1、用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。

納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個人消費(fèi)。

2、非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

3、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

4、非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。(五)非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

5、納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。

6、購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

7、財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

本條第(4)項、第(5)項所稱貨物，是指構(gòu)成不動產(chǎn)實(shí)體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。

視同銷售和增值稅進(jìn)項稅額的抵扣，看過后都掌握了嗎?上述文章就是有關(guān)“視同銷售與不得在銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額”的解答，看過還有疑問的小伙伴，歡迎掃碼咨詢圖片上的老師進(jìn)行詳細(xì)了解吧。還可以免費(fèi)領(lǐng)取做賬實(shí)操資料來學(xué)習(xí)哦!想要提升做賬能力的，來體驗我們真賬實(shí)操的課程視頻吧，有意向的，可以向老師免費(fèi)預(yù)約試學(xué)哦!