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留抵稅額退稅是什么?所謂的留抵退稅就是對(duì)企業(yè)納稅人現(xiàn)在還不能抵扣、留著將來(lái)才能抵扣的進(jìn)項(xiàng)增值稅，予以提前全額退還。也是一項(xiàng)重要的增值稅稅收優(yōu)惠政策。那么，增值稅留抵退稅的計(jì)算方法及賬務(wù)處理，各位稅務(wù)人員都知道嗎?本文有詳細(xì)的說(shuō)明哦，不清楚的小伙伴，可要仔細(xì)閱讀了!

留抵稅額退稅是什么?所謂的留抵退稅就是對(duì)企業(yè)納稅人現(xiàn)在還不能抵扣、留著將來(lái)才能抵扣的進(jìn)項(xiàng)增值稅，予以提前全額退還。也是一項(xiàng)重要的增值稅稅收優(yōu)惠政策。那么，增值稅留抵退稅的計(jì)算方法及賬務(wù)處理，各位稅務(wù)人員都知道嗎?本文有詳細(xì)的說(shuō)明哦，不清楚的小伙伴，可要仔細(xì)閱讀了!

留抵稅額退稅是什么

留抵稅額退稅就是對(duì)現(xiàn)在還不能抵扣、留著將來(lái)才能抵扣的進(jìn)項(xiàng)增值稅，予以提前全額退還。

納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，如果出現(xiàn)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，不足抵扣的部分(即留抵稅額)，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

進(jìn)項(xiàng)稅指的是納稅人在購(gòu)進(jìn)貨物、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)等時(shí)候支付的增值稅額。

銷項(xiàng)稅，則指銷售時(shí)收取的增值稅額。

留抵退稅額的計(jì)算方法

增量留抵稅額退還計(jì)算，對(duì)于如何計(jì)算增量留抵退稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)在文件公告里給出了明確的計(jì)算公式：

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60%

公式中有兩個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)：

(1)增量留抵稅額，是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。

(2)進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例，是2019年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。這么繞口的一句話可以歸納為：“三類票上注明的稅額”占“全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重”。

留抵退稅的賬務(wù)處理

退還的增量留抵稅額的賬務(wù)處理較為簡(jiǎn)單，進(jìn)項(xiàng)稅額留抵在賬務(wù)上體現(xiàn)為“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目的借方余額，收到退稅款對(duì)應(yīng)留抵減少，對(duì)應(yīng)科目進(jìn)項(xiàng)稅額減少，分錄如下：

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

若賬務(wù)上已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)到“應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅”科目，則分錄為：

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

上述有關(guān)“增值稅留抵退稅的計(jì)算方法及賬務(wù)處理”，希望可以對(duì)大家進(jìn)行納稅申報(bào)有幫助。會(huì)計(jì)或者稅務(wù)實(shí)務(wù)處理過(guò)程中，還存在疑問(wèn)的，可以咨詢圖片上的答疑老師哦。想要通過(guò)會(huì)計(jì)培訓(xùn)班來(lái)學(xué)習(xí)的會(huì)計(jì)實(shí)操小伙伴，可以咨詢右方在線客服老師進(jìn)行免費(fèi)預(yù)約試聽哦，會(huì)讓大家積累更多的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)處理經(jīng)驗(yàn)的。