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小規(guī)模納稅人怎么開(kāi)發(fā)票怎么報(bào)稅

發(fā)布時(shí)間:2020-06-06 09:56來(lái)源:會(huì)計(jì)教練

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增值稅納稅人分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人,我們?cè)诠ぷ髦卸加辛私獾?,一般納稅人是可以自行開(kāi)具增值稅發(fā)票的。那么,有小伙伴就會(huì)困惑了:小規(guī)模納稅人怎么開(kāi)發(fā)票怎么報(bào)稅呢?以下文章內(nèi)容有詳細(xì)的說(shuō)明和介紹,歡迎各位會(huì)計(jì)人員參閱!

增值稅納稅人分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人,我們?cè)诠ぷ髦卸加辛私獾?,一般納稅人是可以自行開(kāi)具增值稅發(fā)票的。那么,有小伙伴就會(huì)困惑了:小規(guī)模納稅人怎么開(kāi)發(fā)票怎么報(bào)稅呢?以下文章內(nèi)容有詳細(xì)的說(shuō)明和介紹,歡迎各位會(huì)計(jì)人員參閱!

小規(guī)模納稅人怎么開(kāi)發(fā)票怎么報(bào)稅

小規(guī)模納稅人發(fā)票開(kāi)具問(wèn)題

1.月銷(xiāo)售額未超10萬(wàn)元的小規(guī)模納稅人能否放棄使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)?

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào))第十條:“已經(jīng)使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的小規(guī)模納稅人,月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元的,可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備開(kāi)具發(fā)票?!眴?wèn):如果未超過(guò)10萬(wàn)元的,是不是可以不使用稅控開(kāi)具發(fā)票?

答:免征增值稅政策調(diào)整后,已經(jīng)使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的小規(guī)模納稅人,月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元的,可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備開(kāi)具發(fā)票,也可以自愿不再使用稅控設(shè)備開(kāi)具增值稅發(fā)票。

2.政策調(diào)整后,小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元,是否強(qiáng)制使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)?

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào))第十條規(guī)定,“小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元的,使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票?!眴?wèn):小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元的,是否強(qiáng)制使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票?

答:小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元的,除特殊情況外,應(yīng)當(dāng)使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。

3.提供科研開(kāi)發(fā)服務(wù)的小規(guī)模納稅人,月銷(xiāo)售額未達(dá)到10萬(wàn)元,是否可以自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票?

答:為了進(jìn)一步激發(fā)市場(chǎng)主體創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新活力,促進(jìn)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)和小微企業(yè)發(fā)展,稅務(wù)總局持續(xù)擴(kuò)大小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)行業(yè)范圍。目前已經(jīng)將住宿業(yè),鑒證咨詢(xún)業(yè),建筑業(yè),工業(yè),信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè),科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè),居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)等八個(gè)行業(yè)納入試點(diǎn)行業(yè)范圍。試點(diǎn)行業(yè)的所有小規(guī)模納稅人均可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,不受月銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)的限制。

提供科技研發(fā)服務(wù)的小規(guī)模納稅人屬于科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè),符合自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的條件,可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)用并自行開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。

4.是否月銷(xiāo)售超過(guò)10萬(wàn)元(季度超30萬(wàn))才可自開(kāi)專(zhuān)票?

對(duì)于住宿業(yè)、鑒證咨詢(xún)業(yè)、建筑業(yè)、工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人在2018年12月31日前未核定增值稅專(zhuān)用發(fā)票,是否是月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元(或季銷(xiāo)售額超過(guò)30萬(wàn)元)才可以自行開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票?

答:為了進(jìn)一步便利小微企業(yè)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,自2019年3月1日起試點(diǎn)行業(yè)的所有小規(guī)模納稅人均可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,不受月銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)的限制。

5.小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元開(kāi)具增值稅普通發(fā)票,稅率是顯示實(shí)際征收率還是顯示***?

答:對(duì)于小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票,稅率欄次顯示為適用的征收率;對(duì)于增值稅小規(guī)模納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)的增值稅普通發(fā)票,如月代開(kāi)發(fā)票金額合計(jì)未超過(guò)10萬(wàn)元,稅率欄次顯示***。

6.小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,稅率如何顯示?

答:小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具或向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票,稅率欄次顯示為適用的征收率。

小規(guī)模申報(bào)納稅問(wèn)題

7. 增值稅小規(guī)模納稅人季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)是否需要預(yù)繳?

國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)第六條規(guī)定:“按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人,凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元的,當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款?!眴?wèn):季銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元的增值稅小規(guī)模納稅人,是否需要預(yù)繳增值稅?

答:自2019年1月1日起,實(shí)行按季納稅的增值稅小規(guī)模納稅人凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的季銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元的,當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款。

8. 小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)能否享受10萬(wàn)元以下增值稅免稅政策?

答:按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào),以下簡(jiǎn)稱(chēng)“4號(hào)公告”)規(guī)定,小規(guī)模納稅人的合計(jì)月(季)銷(xiāo)售額未超過(guò)免稅標(biāo)準(zhǔn)的,其包含銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)在內(nèi)的所有銷(xiāo)售額均可享受免稅政策。小規(guī)模納稅人中的個(gè)人銷(xiāo)售住房,符合現(xiàn)行政策規(guī)定的,可以相應(yīng)享受增值稅免稅政策。

舉例說(shuō)明:

例1:按季納稅的A小規(guī)模納稅人,2019年1季度僅發(fā)生一筆銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)行為,銷(xiāo)售額為29萬(wàn)元,未超過(guò)季度30萬(wàn)元的免稅標(biāo)準(zhǔn),則該納稅人一季度29萬(wàn)元的銷(xiāo)售收入,可以享受免征增值稅政策。

例2:按月納稅的B小規(guī)模納稅人,2019年1月銷(xiāo)售貨物的收入4萬(wàn)元,提供服務(wù)的收入3萬(wàn)元,銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的收入2萬(wàn)元。合計(jì)月銷(xiāo)售額9(=4+3+2)萬(wàn)元,未超過(guò)10萬(wàn)元免稅標(biāo)準(zhǔn),該納稅人當(dāng)月銷(xiāo)售貨物、服務(wù)和不動(dòng)產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額9萬(wàn)元,可享受免征增值稅政策。

9. 增值稅免稅標(biāo)準(zhǔn)提高后,其他個(gè)人發(fā)生銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)如何處理?

答:其他個(gè)人偶然發(fā)生銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的行為,應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行政策規(guī)定實(shí)行按次納稅。因此,《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》明確其他個(gè)人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn),繼續(xù)按照現(xiàn)行政策規(guī)定征免增值稅。比如,如果其他個(gè)人銷(xiāo)售住房滿(mǎn)2年符合免稅條件的,仍可繼續(xù)享受免稅;如不符合免稅條件,則應(yīng)照章納稅。

上述文章有關(guān)小規(guī)模納稅人怎么開(kāi)發(fā)票怎么報(bào)稅,就介紹到這里了,希望對(duì)大家有幫助。各位做賬的會(huì)計(jì)人員,想要領(lǐng)取常用會(huì)計(jì)以及稅務(wù)實(shí)操資料的,可以?huà)呙栉恼碌撞慷S碼進(jìn)行免費(fèi)領(lǐng)取哦;還可以免費(fèi)試學(xué)有關(guān)稅務(wù)申報(bào)的培訓(xùn)課程視頻哦!

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