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集團公司統(tǒng)借統(tǒng)還的稅務(wù)處理怎么做?一般按照企業(yè)間約定的利率支付利息，支付利息方繳納的增值稅進項稅不得抵扣增值稅銷項稅，那么集團企業(yè)之間呢?感興趣的朋友，可以跟小編一起閱讀具體內(nèi)容哦!

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山高貿(mào)易公司是晨曦貿(mào)易公司的全資控股子公司(為同一集團內(nèi)的母子公司)。2017年4月1日，晨曦貿(mào)易公司向銀行貸款了5000萬元，年限為3年，年利率為6.6%，按月支付利息。當(dāng)日，晨曦貿(mào)易公司收到該筆貸款時，將其中的500萬元以統(tǒng)借統(tǒng)還的形式借給山高貿(mào)易公司(債資比小于2:1)，統(tǒng)借統(tǒng)還貸款合同中簽訂的年利率為6%，年限為2年，按月支付利息。(假設(shè)銀行同類同期貸款年利率為6%)

解析:(1)根據(jù)《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)的附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》規(guī)定:統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團或企業(yè)集團中的核心企業(yè)以及集團所屬財務(wù)公司按不高于支付給金融機構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團或者集團內(nèi)下屬單位收取的利息免征增值稅。統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機構(gòu)借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應(yīng)全額繳納增值稅。

因此，晨曦貿(mào)易公司對山高貿(mào)易公司的該筆借款業(yè)務(wù)年利率(6%)小于其向金融機構(gòu)的借款利率(6.6%)，所以該筆貸款收入免征增值稅。

PS:統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)必須滿足“集團公司”的相關(guān)要求才能享受該優(yōu)惠政策，詳見《企業(yè)集團登記管理暫行規(guī)定》(工商企字[1998]59號)。

(2)根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十八條、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》(財稅〔2008〕121號)規(guī)定:非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，債資比小于2:1，其不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分準(zhǔn)予稅前扣除。

而山高貿(mào)易公司債資比小于2:1，且該筆借款的年利率不超過銀行同類同期貸款年利率，因此，其向母公司——晨曦貿(mào)易公司針對該筆業(yè)務(wù)支付的全部利息準(zhǔn)予在稅前扣除。

PS:房地產(chǎn)企業(yè)在稅前扣除方面具有相關(guān)特殊規(guī)定，根據(jù)《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》(國稅發(fā)[2009]31號)的規(guī)定，對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè):企業(yè)集團或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機構(gòu)借款分攤集團內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的，借入方凡能出具從金融機構(gòu)取得借款的證明文件，可以在使用借款的企業(yè)間合理的分攤利息費用，使用借款的企業(yè)分攤的合理利息準(zhǔn)予在稅前扣除。

關(guān)于集團公司統(tǒng)借統(tǒng)還的稅務(wù)處理內(nèi)容都在上文了，希望本文能給您一些幫助和啟發(fā)，如果您想要獲取更多會計資訊或者會計知識，可以咨詢會計教練的在線答疑老師，并領(lǐng)取免費會計學(xué)習(xí)資料哦!