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賬務的實操處理是會計行業(yè)中非常重要的內容，而在企業(yè)發(fā)展過程中，自營出口也是十分重要的發(fā)展方式，所以各位會計伙伴還想在工作的過程中更加全面的了解相關實操處理的知識內容，那就一起來看看小編為大家整理的關于自營出口賬務處理的知識內容吧！

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目前，對外貿(mào)易主要有以下幾種形式：一般貿(mào)易、進料加工、來料加工等。我國對生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物的增值稅一律實行“免、抵、退”稅管理辦法。

一、生產(chǎn)企業(yè)只涉及一種對外貿(mào)易方式，即一般貿(mào)易的情況下，相關的賬務處理分以下幾種情況：

(一)當期免抵退稅額大于當期期末留抵稅額

[例1]某具有自營出口經(jīng)營權的生產(chǎn)企業(yè)8月份購人原材料200萬元，進項稅額34萬元，材料驗收入庫。當期發(fā)生內銷貨物銷售額為100萬元，銷項稅額為17萬元。出口貨物銷售折算人民幣收入200萬元(增值稅率17%，退稅率13%)。

則：當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=200×(17%一13%)=8萬元

當期應納增值稅額=100×17%一(34—8)一9萬元

即期末留抵稅額=9萬元

當期免抵退稅額=200×13%=26萬元>期末留抵稅額9萬元，故

當期應退稅額=9萬元

當期出口貨物免抵稅額=26—9=17萬元

8月份就免抵退方面應做的賬務處理如下(單位：萬元)：

當期不予免征抵扣的稅額轉出時的記賬憑證：

借：主營業(yè)務成本 8

貸：應交稅金——應交增值稅(進項稅額轉出) 8

9月份根據(jù)8月免抵退匯總表應做的賬務處理如下(單位：萬元)：

(1)出口退稅的記賬憑證：

借：其他應收款——應收出口退稅(增值稅) 9

貸：應交稅金——應交增值稅(出口退稅) 9

(2)出口貨物免抵稅額的記賬憑證：

借：應交稅金——應交增值稅(出口抵減內銷稅額) 17

貸：應交稅金——應交增值稅(出口退稅) 17

(二)當期免抵退稅額小于當期期末留抵稅額

根據(jù)例1資料：假若上期留抵稅額20萬元。

則：當期不予抵扣的稅額=200× (17%一13%)=8萬元

當期應納增值稅額=100×17%-(20+34—81)=-29萬元

即期末留抵稅額=29萬元

當期免抵退稅額=200×13%=26萬元<29萬元

當期應退稅額=當期免抵退稅額=26萬元

當期出口貨物免抵稅額=0

8月份就免抵退方面應做的賬務處理同上例1。

9月份根據(jù)8月免抵退匯總表應做的賬務處理如下(單位：萬元)：

由于文章的篇幅字數(shù)有限制，所以關于自營出口賬務處理的實操知識內容小編就為大家整理這么多的知識內容了，各位會計伙伴還想在工作的過程中全面的了解詳細自營賬務的實操知識內容，歡迎各位會計伙伴咨詢我們，領取更多實操處理免費課程內容，全面進行學習。