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根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈總分機構(gòu)試點納稅人增值稅計算繳納暫行辦法〉的通知》(財稅〔2012〕84號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于北京等8省市營業(yè)稅改征增值稅試點增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第43號)有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將營業(yè)稅改征增值稅試點期間總分機構(gòu)試點納稅人增值稅納稅申報有關(guān)事項公告如下：

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈總分機構(gòu)試點納稅人增值稅計算繳納暫行辦法〉的通知》(財稅〔2012〕84號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于北京等8省市營業(yè)稅改征增值稅試點增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第43號)有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將營業(yè)稅改征增值稅試點期間總分機構(gòu)試點納稅人增值稅納稅申報有關(guān)事項公告如下：

一、經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)，適用財稅〔2012〕84號文件，計算繳納增值稅的總機構(gòu)試點納稅人(以下簡稱總機構(gòu))及其試點地區(qū)分支機構(gòu)，應(yīng)按照本公告規(guī)定進(jìn)行增值稅納稅申報。

二、關(guān)于總機構(gòu)納稅申報事項

(一)總機構(gòu)按規(guī)定匯總計算的總機構(gòu)及其分支機構(gòu)應(yīng)征增值稅銷售額、銷項稅額、進(jìn)項稅額，填報在《增值稅納稅申報表(適用于增值稅一般納稅人)》(以下簡稱申報表主表)及附列資料對應(yīng)欄次。

(二)按規(guī)定可以從總機構(gòu)匯總計算的增值稅應(yīng)納稅額中抵減的分支機構(gòu)已納增值稅稅額、營業(yè)稅稅額，總機構(gòu)匯總后填報在申報表主表第28欄“分次預(yù)繳稅額”中。當(dāng)期不足抵減部分，可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減，即：當(dāng)期分支機構(gòu)已納增值稅稅額、營業(yè)稅稅額大于總機構(gòu)匯總計算的增值稅應(yīng)納稅額時，在第28欄“分次預(yù)繳稅額”中只填報可抵減部分。

(三)總機構(gòu)應(yīng)設(shè)立相應(yīng)臺賬，記錄稅款抵減情況，以備查閱。

三、關(guān)于試點地區(qū)分支機構(gòu)納稅申報事項

(一)試點地區(qū)分支機構(gòu)將按預(yù)征率計算繳納增值稅的銷售額填報在申報表主表第5欄“按簡易征收辦法征稅銷售額”中，按預(yù)征率計算的增值稅應(yīng)納稅額填報在申報表主表第21欄“簡易征收辦法計算的應(yīng)納稅額”中。

(二)調(diào)整《增值稅納稅申報表附列資料(一)》(附件)內(nèi)容，在“簡易計稅方法征稅”欄目中增設(shè)“預(yù)征率 %”欄，用于試點地區(qū)分支機構(gòu)預(yù)征增值稅銷售額、應(yīng)納稅額的填報。

(三)試點地區(qū)分支機構(gòu)銷售貨物和提供加工修理修配勞務(wù)，按增值稅暫行條例及相關(guān)規(guī)定就地申報繳納增值稅的銷售額、銷項稅額，按原有關(guān)規(guī)定填報在申報表主表及附列資料對應(yīng)欄次。

(四)試點地區(qū)分支機構(gòu)抄報稅、認(rèn)證等事項仍按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。當(dāng)期進(jìn)項稅額應(yīng)填報在申報表主表及附列資料對應(yīng)欄次，其中由總機構(gòu)匯總的進(jìn)項稅額，需在《增值稅納稅申報表附列資料(二)》第17欄“簡易計稅方法征稅項目用”中填報轉(zhuǎn)出。

四、各地稅務(wù)機關(guān)應(yīng)做好總分機構(gòu)試點納稅人增值稅納稅申報的宣傳和輔導(dǎo)工作。

五、本公告自2013年6月1日起施行。調(diào)整后的《增值稅納稅申報表附列資料(一)》同時適用于營業(yè)稅改征增值稅試點地區(qū)增值稅一般納稅人，國家稅務(wù)總局公告2012年第43號附件1中的《增值稅納稅申報表附列資料(一)》同時廢止。

特此公告。

附件：增值稅納稅申報表附列資料(一).xls

國家稅務(wù)總局

2013年5月7日

注釋：全文失效或廢止。參見：《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點后增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》 國家稅務(wù)總局公告2016年第13號。

分送：各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局。