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固定資產(chǎn)清理的所得稅處理有哪些細節(jié)？最近有很多學員在咨詢這方面的財務問題，說明大多數(shù)人還是不夠清楚這個知識層面重要的的問題所在。小編搜集了一些相關的資料僅供各位進行參考閱讀，希望能夠對你有幫助。

固定資產(chǎn)清理的所得稅處理有哪些細節(jié)？最近有很多學員在咨詢這方面的財務問題，說明大多數(shù)人還是不夠清楚這個知識層面重要的的問題所在。小編搜集了一些相關的資料僅供各位進行參考閱讀，希望能夠對你有幫助。

固定資產(chǎn)清理的所得稅處理有哪些細節(jié)？

答：按照《企業(yè)會計準則第4號-固定資產(chǎn)》(財會〔2006〕3號)的規(guī)定,固定資產(chǎn)的處置包括兩個條件：該固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)；該固定資產(chǎn)預期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟利益。企業(yè)出售、轉讓、報廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損，應當將處置收入扣除賬面價值和相關稅費后的金額計入當期損益。固定資產(chǎn)的賬面價值是固定資產(chǎn)成本扣減累計折舊和累計減值準備后的金額。雖然其中對于相關稅費沒有解釋，但是按照實際中的情況應當包括企業(yè)在固定資產(chǎn)清理過程中繳納的流轉稅、固定資產(chǎn)的清理費用等。企業(yè)在固定資產(chǎn)處置過程中取得的殘料收入、責任人以及保險公司的賠款等需并入收入或者沖減相關稅費。

所得稅法上是從兩個方面進行明確的，其一是銷售與視同銷售的規(guī)定。按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(主席令63號)第六條以及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(國務院令512號)第十六條的規(guī)定，企業(yè)轉讓固定資產(chǎn)構成企業(yè)所得稅收入的內容；按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條的規(guī)定，企業(yè)將固定資產(chǎn)用于非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將固定資產(chǎn)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。在視同銷售方面，新舊稅制的變動是比較大的，原所得稅法規(guī)定企業(yè)將自產(chǎn)或外購的非現(xiàn)金資產(chǎn)用于固定資產(chǎn)、在建工程、管理部門等等時都必須視同銷售，新的企業(yè)所得稅法對這三種情況均不再視同銷售。

其二，在成本、費用和損失等的扣除上，按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(主席令63號)第八條、十六條以及《中華人民共和國企業(yè)所得稅實施條例》(國務院令512號)第二十九條、三十條、三十一條、三十二條、七十四條的規(guī)定，企業(yè)在處置固定資產(chǎn)的過程中所發(fā)生的符合規(guī)定的成本、費用、損失、稅金等是允許扣除的，不過需要注意的是，企業(yè)發(fā)生的損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，依照國務院財政、稅務主管部門的規(guī)定扣除。企業(yè)轉讓資產(chǎn)，該項資產(chǎn)的凈值，準予在計算應納稅所得額時扣除，其中財產(chǎn)凈值，是指有關資產(chǎn)、財產(chǎn)的計稅基礎減除已經(jīng)按照規(guī)定扣除的折舊、損耗、攤銷、準備金等后的余額。

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