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本文主要為各位財務(wù)小伙伴介紹了免征增值稅、退還增量留抵稅額的會計分錄應(yīng)怎么做?關(guān)于此類稅務(wù)處理的內(nèi)容，小編已在下文中作了詳細(xì)的解答，如果各位對免征增值稅、退還增量留抵稅額分錄感興趣的話，就隨著小編一起來閱讀本文吧!

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免征增值稅、退還增量留抵稅額的會計分錄

1、關(guān)于全額退還增量留抵稅額

相關(guān)政策：疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務(wù)機關(guān)申請全額退還增值稅增量留抵稅額。(稅務(wù)總局2020年第8號公告)

與之前政策相比，新政策不用再計算進(jìn)項構(gòu)成比例，只需與2019年12月底相比，新增加的期末留抵稅額可以全額退。這個錢退回來，應(yīng)該是增加企業(yè)的銀行存款，這就涉及到記賬處理，比如給你退了100，要計入其他收益而不是營業(yè)外收入。

正確會計分錄為：

借：銀行存款 100

貸：其他收益 100

(注：根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則第16號—政府補助第十一條規(guī)定：與企業(yè)日?；顒酉嚓P(guān)的政府補助，應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)實質(zhì)，計入其他收益或沖減相關(guān)成本費用。與企業(yè)日?；顒訜o關(guān)的政府補助， 應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)外收支。)

注意看上圖中“其他收益”的位置，它是在營業(yè)利潤上面，所以它會對營業(yè)利潤產(chǎn)生影響。

如果你計入了“營業(yè)外收入”將影響利潤指標(biāo)的計算。

2、關(guān)于部分行業(yè)免征增值稅

相關(guān)政策：對納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入，免征增值稅。對納稅人提供公共交通運輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。(稅務(wù)總局2020年第8號公告)

上述政策中的這些服務(wù)并沒有分一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，要注意。

另外增值稅是價外稅，免的稅不是營業(yè)收入。

比如你提供交通運輸服務(wù)，收了109(含稅)，換算成不含稅就是109/(1+9%)=100，

9萬是增值稅銷項稅額，不要認(rèn)為免稅就可以都確認(rèn)收入，多計營業(yè)收入會影響企業(yè)所得稅，慎重!

正確會計分錄：

借：銀行存款 109

貸 營業(yè)收入 100

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)9

因為免稅，還要做一筆分錄：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(減免稅額)9

貸：其他收益 9

增值稅免了，對應(yīng)的附加(城、教、地)也會對應(yīng)的免，但是仍然要計提!

會計分錄：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交(城、教、地)

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交(城、教、地)

貸：其他收益(注意，因為跟著增值稅一起免了，這個地方就不是銀行存款了)

以上內(nèi)容就是關(guān)于免征增值稅、退還增量留抵稅額的會計分錄應(yīng)怎么做?相關(guān)的會計分錄已在上文中作了一一解答，不知道各位是否清楚怎么處理呢?還有什么其他財務(wù)問題，獲取更多的財務(wù)知識資料，歡迎大家掃描下方二維碼添加老師，即可向?qū)I(yè)答疑老師提問財務(wù)問題，還可免費試聽相關(guān)視頻課程!