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企業(yè)融資租賃的過程中，會涉及到很多賬務(wù)的處理，其中重要的一點就是涉稅問題了。因此，很多小伙伴，對于融資租賃的稅務(wù)處理不是很理解，小編今日為了讓大家更加理解有關(guān)賬務(wù)，整理了詳細的處理方法，希望大家可以參考學習。融資租賃的會計處理和稅務(wù)處理怎么做呢?接著看!

企業(yè)融資租賃的過程中，會涉及到很多賬務(wù)的處理，其中重要的一點就是涉稅問題了。因此，很多小伙伴，對于融資租賃的稅務(wù)處理不是很理解，小編今日為了讓大家更加理解有關(guān)賬務(wù)，整理了詳細的處理方法，希望大家可以參考學習。融資租賃的會計處理和稅務(wù)處理怎么做呢?接著看!

融資租賃的會計處理和稅務(wù)處理怎么做

一、 承租人對融資租賃的處理

1. 租賃期開始日

借：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)(租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值孰低) 未確認融資費用

貸：長期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款(最低租賃付款額)

★折現(xiàn)率的確定(計算最低租賃付款額的現(xiàn)值時，其折現(xiàn)率可按下列順序確定)

①出租人的租賃內(nèi)含利率;

②租賃合同規(guī)定的利率;

③同期銀行貸款利率。

2. 初始直接費用的處理——手續(xù)費、律師費、差旅費、印花稅等，計入租入資產(chǎn)價值：

借：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)(初始直接費用)

貸：銀行存款等

3. 未確認融資費用分攤的處理——按實際利率法分攤

★未確認融資費用每一期的攤銷額=(每一期的長期應(yīng)付款的期初余額-未確認融資費用的期初余額)×實際利率

★分攤率的確定：

(1)以出租人的租賃內(nèi)含利率為折現(xiàn)率將最低租賃付款額折現(xiàn)、且以該現(xiàn)值作為租賃資產(chǎn)入賬價值的，應(yīng)當將租賃內(nèi)含利率作為未確認融資費用的分攤率。

(2)以合同規(guī)定利率為折現(xiàn)率將最低租賃付款額折現(xiàn)，且以該現(xiàn)值作為租賃資產(chǎn)入賬價值的，應(yīng)當將合同規(guī)定利率作為未確認融資費用的分攤率。

(3)以銀行同期貸款利率為折現(xiàn)率將最低租賃付款額折現(xiàn)，且以該現(xiàn)值作為租賃資產(chǎn)入賬價值的，應(yīng)當將銀行同期貸款利率作為未確認融資費用的分攤率。

(4)以租賃資產(chǎn)公允價值為入賬價值，應(yīng)當重新計算分攤率。該分攤率是使最低租賃付款額的現(xiàn)值等于租賃資產(chǎn)公允價值的折現(xiàn)率。

★會計處理：

借：長期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款

貸：銀行存款

借：財務(wù)費用

貸：未確認融資費用

4. 租賃資產(chǎn)折舊的計提

★應(yīng)提折舊總額的確定：

存在擔保余值的：應(yīng)提折舊總額=融資租入固定資產(chǎn)入賬價值-擔保余值

不存在擔保余值的：應(yīng)提折舊總額=融資租入固定資產(chǎn)入賬價值

★折舊期間：

①如果能夠合理確定租賃期屆滿時承租人將會取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)，即可認為承租人擁有該項資產(chǎn)的全部使用壽命，因此應(yīng)以租賃開始日租賃資產(chǎn)的壽命作為折舊期間;

②如果無法合理確定租賃期屆滿后承租人是否能夠取得租賃資產(chǎn)的所有權(quán)，則應(yīng)以租賃期與租賃資產(chǎn)壽命兩者中較短者作為折舊期間。

★履約成本的會計處理——履約成本發(fā)生時通常直接計入當期損益

借：管理費用等

貸：銀行存款

★或有租金的會計處理——在實際發(fā)生時確認為當期損益

①或有租金以銷售百分比、使用量等為依據(jù)計算的：

借：銷售費用

貸：銀行存款

②或有租金以物價指數(shù)為依據(jù)計算的：

借：財務(wù)費用

貸：銀行存款

5. 租賃期滿時的會計處理

(1)返還租賃資產(chǎn)

①存在承租人擔保余值：

借：累計折舊

長期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款

貸：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)

②不存在承租人擔保余值：

借：累計折舊

貸：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)

(2)優(yōu)惠續(xù)租租賃資產(chǎn)

①如果承租人行使優(yōu)惠續(xù)租選擇權(quán)：視同該項租賃一直存在而作出相應(yīng)的賬務(wù)處理。 ②如果租賃期屆滿時承租人沒有續(xù)租支付的違約金

借：營業(yè)外支出

貸：銀行存款

(3)留購租賃資產(chǎn)

①支付購買價款時：

借：長期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款

貸：銀行存款

②結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)所有權(quán)：

借：固定資產(chǎn)——生產(chǎn)用固定資產(chǎn)

貸：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)

二、 出租人對融資租賃的處理

1. 租賃期開始日

2.未實現(xiàn)融資收益分配的會計處理

3.應(yīng)收融資租賃款壞賬準備的計提

4.未擔保余值發(fā)生變動的會計處理

5.或有租金的會計處理

6.租賃期滿時的會計處理

……

好了，上述有關(guān)融資租賃的會計處理和稅務(wù)處理，今天就為大家分享到這里了，篇幅有限;想要咨詢其他問題的，咨詢網(wǎng)頁上的在線答疑老師吧。想要學習做賬的小伙們伴，咨詢右方在線客服來預約免費試學吧，相信會讓大家贏得老板的重用的。