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確認遞延所得稅負債的會計分錄怎么寫?遞延所得稅的資產(chǎn)是可以抵扣暫時性差異的一項資產(chǎn)，對于會計新手，可能不太了解該知識點。不要擔心，本篇文章，小編已經(jīng)進行了詳細的總結(jié)，后面還結(jié)合了一個例子。請大家仔細閱讀，希望可以幫助到大家。

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遞延所得稅負債概念

是由應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的,對于影響利潤的暫時性差異,確認的遞延所得稅負債應(yīng)該調(diào)整"所得稅費用".例如會計折舊小于稅法折舊,導致資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ),如果產(chǎn)品已經(jīng)對外銷售了,就會影響利潤,所以遞延所得稅負債應(yīng)該調(diào)整當期的所得稅費用.如果暫時性差異不影響利潤,而是直接計入所有者權(quán)益的,則確認的遞延所得稅負債應(yīng)該調(diào)整資本公積.例如可供出售金融資產(chǎn)是按照公允價值來計量的,公允價值產(chǎn)升高了,會計上調(diào)增了可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值,并確認的資本公積,因為不影響利潤,所以確認的遞延所得稅負債不能調(diào)整所得稅費用,而應(yīng)該調(diào)整資本公積.

確認遞延所得稅負債的三種情形

(假設(shè)所得稅稅率均為25%)

(1)確認遞延所得稅負債的同時，調(diào)整所得稅費用：

甲公司于2015年12月31日購入一項環(huán)保設(shè)備，取得成本為200萬元，會計上采用直線法計提折舊，使用年限為10年，凈殘值為零，計稅時按雙倍余額遞減法計提折舊，使用年限及凈殘值與會計相同。則2016年末資產(chǎn)的賬面價值為180萬元(200-20)，其計稅基礎(chǔ)為160萬元(200-40)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。甲公司應(yīng)確認遞延所得稅負債5萬元(20×25%)。

借：所得稅費用5

貸：遞延所得稅負債5(將來應(yīng)多交所得稅)

(2)確認遞延所得稅負債的同時，調(diào)整其他綜合收益等：

與直接計入其他綜合收益等的交易或事項相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，相應(yīng)的遞延所得稅負債應(yīng)計入其他綜合收益等。在實務(wù)中，比較常見的是因可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升而應(yīng)確認的遞延所得稅負債，應(yīng)調(diào)整其他綜合收益。

(3)確認遞延所得稅負債的同時，調(diào)整商譽：

非同一控制下的企業(yè)合并中，按照會計規(guī)定確定的合并中取得各項可辨認資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間形成應(yīng)納稅暫時性差異的，應(yīng)確認相應(yīng)的遞延所得稅負債，同時調(diào)整合并中應(yīng)予確認的商譽。

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