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賬務的實操處理是會計人員工作的過程中都需要全面進行掌握的知識內(nèi)容，尤其是在營改增后很多賬務的的實操處理都有了一定的變動，所以就更需要各位會計伙伴全面重視了，所以小編今天也主要的為大家整理了有關一般納稅人營改增賬務處理的知識內(nèi)容。

賬務的實操處理是會計人員工作的過程中都需要全面進行掌握的知識內(nèi)容，尤其是在營改增后很多賬務的的實操處理都有了一定的變動，所以就更需要各位會計伙伴全面重視了，所以小編今天也主要的為大家整理了有關一般納稅人營改增賬務處理的知識內(nèi)容。

(一)一般納稅人購進貨物、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)或接受應稅勞務，按照增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目，按照專用發(fā)票上記載的應計入采購成本的金額，借記“材料采購”、“在途物資”、“原材料”、“制造費用”、“管理費用”、“營業(yè)費用”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”“主營業(yè)務成本”、“其他業(yè)務成本”等科目，按照應付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應付賬款”“應付票據(jù)”“銀行存款”等科目。 購入貨物發(fā)生的退貨，作相反的會計分錄。

(二)一般納稅人進口貨物或接受境外單位或者個人提供的應稅服務，按照海關提供的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額或中華人民共和國稅收通用繳款書上注明的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目，按照進口貨物或接受境外單位或者個人提供的應稅服務應計入采購成本的金額，借記“材料采購”、“在途物資”、“原材料”、“管理費用”、“營業(yè)費用”、“固定資產(chǎn)”等科目，按照應付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應付賬款”“銀行存款”等科目。 (目前，海關進口繳款書采用先比對后抵扣的管理方法)

(三)輔導期納稅人處理。 一般納稅人購進貨物、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)或接受應稅勞務，已經(jīng)取得的增值稅扣稅憑證，按稅法規(guī)定不符合抵扣條件，暫不予在本期申報抵扣的進項稅額(例如實施輔導期管理的納稅人)，借記“應交稅費——待抵扣進項稅額”科目，應計入采購成本的金額，借記“材料采購”、“在途物資”、“原材料”、“制造費用”、“管理費用”、“營業(yè)費用”、“固定資產(chǎn)”、“主營業(yè)務成本”、“其他業(yè)務成本”等科目，按照應付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應付賬款”“應付票據(jù)”“銀行存款”等科目。

納稅人收到稅務機關告知的稽核比對結(jié)果通知書及其明細清單后，按稽核比對結(jié)果通知書及其明細清單注明的稽核相符、允許抵扣的進項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”，貸記“應交稅費——待抵扣進項稅額”。經(jīng)核實不得抵扣的進項稅額，紅字借記“應交稅費——待抵扣進項稅額”，紅字貸記相關科目。

(四)一般納稅人銷售貨物、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)或提供應稅勞務，按照確認的收入和按規(guī)定收取的增值稅額，借記“應收賬款”、“應收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按照按規(guī)定收取的增值稅額，貸記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”科目，按確認的收入，貸記“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”等科目。 發(fā)生的服務終止或折讓，作相反的會計分錄。

(五)視同銷售業(yè)務。 一般納稅人發(fā)生《試點實施辦法》第十四條所規(guī)定情形，視同提供應稅服務應提取的銷項稅額，借記“營業(yè)外支出”“應付利潤”等科目，貸記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”科目。

(六)一般納稅人向境外單位提供適用零稅率的應稅服務，不計算營業(yè)收入應繳納的增值稅。 憑有關單證向稅務機關申報辦理該項出口服務的免抵退稅。

1。按稅務機關批準的免抵稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(出口抵減內(nèi)銷應納稅額)”;按稅務機關批準的應退稅額，借記“其他應收款——增值稅”等科目;按計算的免抵退稅額，貸記“應交稅費——應交增值稅(出口退稅)”科目。

2。收到退回的稅款時，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應收款——增值稅”科目。

3。辦理退稅后發(fā)生服務終止補交已退回稅款的，用紅字或負數(shù)登記。

(七)發(fā)生《試點實施管理辦法》第二十七條第二款至第五款的情況，以及購進貨物、加工修理修配勞務、應稅服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)改變用途等原因，其進項稅額不得抵扣，應相應轉(zhuǎn)入有關科目，借記“待處理財產(chǎn)損溢”、“在建工程”“應付福利費”等科目，貸記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目，屬于轉(zhuǎn)作待處理財產(chǎn)損失的部分，應與非正常損失的購進貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品成本一并處理。

(八)納稅人銷售已使用固定資產(chǎn)應交增值稅的，其中小規(guī)模納稅人銷售已使用固定資產(chǎn)，及一般納稅人銷售已使用固定資產(chǎn)按照適用稅率征收增值稅的，應交增值稅的會計處理與銷售其他貨物的處理一樣，即小規(guī)模納稅人應通過“應交稅費-應交增值稅”科目核算，一般納稅人應通過“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”科目核算。 但若出售屬于按簡易辦法征收增值稅的已使用固定資產(chǎn)，其按簡易辦法計算出的應交增值稅，在會計處理上應將其直接計入“應交稅費——未交增值稅”科目，而不能計入“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”科目(注：此時會計處理和申報填寫有差異，申報要按政策規(guī)定先在申報表第21欄“簡易征收辦法計算的應納稅額”填寫按3%計算的稅額，再計算出1%稅額填寫在第23欄“應納稅額減征額”)。

由于文章的篇幅有限，所以關于一般納稅人營改增賬務處理的知識內(nèi)容就為大家整理到這里了，各位會計伙伴如果還想在工作的過程中更加全面的進行掌握實操處理的知識內(nèi)容，歡迎大家咨詢關注我們，更加全面的掌握實操處理的知識內(nèi)容，不斷在會計行業(yè)更加全面的學習賬務的知識內(nèi)容。