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增值稅減免稅款的全套會計分錄

稅務(wù)實操，是會計人員進行稅務(wù)申報的關(guān)鍵，因此，小伙伴都能順利地進行賬務(wù)處理嗎?根據(jù)相關(guān)規(guī)定，很多納稅人會免證增值稅，這時賬務(wù)處理怎么做呢?詳細(xì)的會計分錄如何編制呢?增值稅減免稅款的全套會計分錄，來仔細(xì)地看看吧!

增值稅減免稅款的會計分錄匯總

《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第57號)規(guī)定，自2014年10月1日起，對增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元的，免征增值稅或營業(yè)稅。

一、一般納稅人

(一)關(guān)于銷項稅額

1、直接減免

(1)可以直接全額確認(rèn)收入

借：銀行存款、應(yīng)收賬款等

貸：主營(其他)業(yè)務(wù)收入(價稅合計)

(2)也可以先計提銷項稅額，然后確認(rèn)減免、結(jié)轉(zhuǎn)損益

借：銀行存款、應(yīng)收賬款等

貸：主營(其他)業(yè)務(wù)收入(不含稅金額)

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅金)

貸：主營(其他)業(yè)務(wù)收入或者其他收益

2、先征后返(退)

(1)正常計提銷項稅額，進行增值稅計算、申報繳納

借：銀行存款、應(yīng)收賬款等

貸：主營(其他)業(yè)務(wù)收入(不含稅金額)

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

(2)取得返還，屬于政府補助

借：銀行存款

貸：遞延收益(補償以后費用)、其他收益(補償已發(fā)生經(jīng)營費用)或者營業(yè)外收入(補償已發(fā)生非經(jīng)營支出)等

(二)免征增值稅，相應(yīng)進項稅額不得抵扣。

1、若原本沒有抵扣，則不用抵扣即可;

借：原材料等(價稅合計)

貸：銀行存款等

2、若已經(jīng)認(rèn)證抵扣，則須做轉(zhuǎn)出處理。

借：原材料等(不含稅金額)

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

貸：銀行存款等

借：原材料等(即：票面增值稅額)

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

二、小規(guī)模納稅人

小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，實行按照銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進項稅額。因此，小規(guī)模納稅人原本不涉及進項稅額抵扣問題，只須處理應(yīng)納稅額即可。

1、直接減免

(1)可以直接全額確認(rèn)收入

借：銀行存款、應(yīng)收賬款等

貸：主營(其他)業(yè)務(wù)收入(價稅合計)

(2)若取得收入時尚未確定是否符合免稅條件，可以先計提應(yīng)納稅額

借：銀行存款、應(yīng)收賬款等

貸：主營(其他)業(yè)務(wù)收入(不含稅金額)

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

期末符合免稅條件，然后確認(rèn)減免、結(jié)轉(zhuǎn)損益

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

貸：主營(其他)業(yè)務(wù)收入或者其他收益

2、先征后返(退)

(1)正常計提增值稅額，申報繳納

借：銀行存款、應(yīng)收賬款等

貸：主營(其他)業(yè)務(wù)收入(不含稅金額)

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

(2)取得返還，屬于政府補助

借：銀行存款

貸：遞延收益(補償以后費用)、其他收益(補償已發(fā)生經(jīng)營費用)或者營業(yè)外收入(補償已發(fā)生非經(jīng)營支出)等

上述有關(guān)增值稅減免稅款的全套會計分錄，供大家參考學(xué)習(xí)，有疑問的，可以咨詢右方在線客服老師哦。想要學(xué)習(xí)稅務(wù)實操的小伙伴，可以關(guān)注右上方公眾號來免費試學(xué)吧，會讓大家掌握做賬技巧的。