用戶注冊(cè)

無(wú)形資產(chǎn)減值的會(huì)計(jì)分錄，無(wú)形資產(chǎn)隨著時(shí)間的推進(jìn)也會(huì)發(fā)生減值!會(huì)計(jì)分錄小編在下文中整理了相關(guān)的內(nèi)容、一起來(lái)看看吧!

無(wú)形資產(chǎn)減值的會(huì)計(jì)分錄，無(wú)形資產(chǎn)隨著時(shí)間的推進(jìn)也會(huì)發(fā)生減值!會(huì)計(jì)分錄小編在下文中整理了相關(guān)的內(nèi)容、一起來(lái)看看吧!

無(wú)形資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)分錄

無(wú)形資產(chǎn)減值是什么

無(wú)形資產(chǎn)減值指的是計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值小于可收回金額,無(wú)需計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備.無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值大于可收回金額的,應(yīng)當(dāng)按照差額計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備.無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一旦計(jì)提,以后期間不得轉(zhuǎn)回.

會(huì)計(jì)與稅法對(duì)無(wú)形資產(chǎn)減值處理的差異

企業(yè)計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,會(huì)計(jì)上可以從當(dāng)期利潤(rùn)中扣除,但按稅法規(guī)定,不得從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除.從而形成可抵減的時(shí)間性差異,企業(yè)采用應(yīng)付稅款法核算時(shí),不設(shè)"遞延稅款"科目,采用納稅影響會(huì)計(jì)法核算時(shí),計(jì)入"遞延稅款"科目的借方,轉(zhuǎn)回已計(jì)提減值準(zhǔn)備時(shí)記入"遞延稅款"科目的貸方,無(wú)形資產(chǎn)不同于存貨,存在價(jià)值逐漸轉(zhuǎn)移的過(guò)程.無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提或轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備的納稅調(diào)整、所得稅費(fèi)用和遞延稅款的確認(rèn)和計(jì)量,與固定資產(chǎn)處理原則相同,區(qū)別在于無(wú)形資產(chǎn)攤銷時(shí),直接沖減無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值,固定資產(chǎn)計(jì)提折舊時(shí),計(jì)入其備抵賬戶,因此,當(dāng)轉(zhuǎn)回?zé)o形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時(shí),無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備后的攤銷額與按不考慮減值因素情況下攤銷額的差額,無(wú)需調(diào)整無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額.在轉(zhuǎn)回已計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時(shí),以可收回金額與不考慮減值因素情況下的無(wú)形資產(chǎn)賬面余額兩者熟低確定的金額與其賬面價(jià)值的差額,確認(rèn)為可轉(zhuǎn)回計(jì)入損益的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,轉(zhuǎn)回的金額不得超過(guò)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備的賬面余額.

無(wú)形資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)分錄

甲企業(yè)2001年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn),實(shí)際成本為100萬(wàn),預(yù)計(jì)使用年限為5年(與稅法規(guī)定相同),2001年起甲企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額每年為100萬(wàn),適用所得稅率為33%,不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng),由于時(shí)間性差異產(chǎn)生的遞延稅款借項(xiàng)預(yù)計(jì)可以轉(zhuǎn)回,假設(shè)減值準(zhǔn)備計(jì)提、轉(zhuǎn)回時(shí),無(wú)形資產(chǎn)使用年限不變.采用納稅影響會(huì)計(jì)法核算.

1、01-02年無(wú)形資產(chǎn)每年攤銷額為20萬(wàn)(100/5=20萬(wàn)),不存在納稅調(diào)整事項(xiàng),利潤(rùn)總額等于應(yīng)稅所得,每年應(yīng)交的所得稅為33萬(wàn),無(wú)形資產(chǎn)攤銷和計(jì)算所得稅的會(huì)計(jì)分錄為:

借:管理費(fèi)用 20

貸:無(wú)形資產(chǎn) 20

借:所得稅 33

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅 33

2、03年12月31日由于與無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)因素發(fā)生不利變化,致使無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生減值準(zhǔn)備,預(yù)計(jì)可收回余額為30萬(wàn),計(jì)提減值準(zhǔn)備10萬(wàn)(100-20×3-30=10萬(wàn)),減值準(zhǔn)備不能從應(yīng)稅所得中扣除,可抵減性時(shí)間性差異的影響余額為3.3萬(wàn),無(wú)形資產(chǎn)賬戶余額為40萬(wàn),減值準(zhǔn)備賬戶金額為10萬(wàn),有關(guān)會(huì)計(jì)分錄為:

借:管理費(fèi)用 20

貸:無(wú)形資產(chǎn) 20

借:營(yíng)業(yè)外支出 10

貸:無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 10

借:所得稅 33

遞延稅款 3.3

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅 36.3

以上關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)減值的會(huì)計(jì)分錄的相關(guān)內(nèi)容就講這么多了，如您還有其他更多想要咨詢的，添加老師微信或者掃描屏幕下方的二維碼，歡迎您繼續(xù)留言，更多關(guān)于國(guó)稅的內(nèi)容，敬請(qǐng)關(guān)注本網(wǎng)站。