用戶注冊

會計實務(wù)的工作，是需要小伙伴們具備一定的實操技能的，這樣才能把會計工作做好。有關(guān)職工福利費的會計分錄及財稅處理的方法，小伙伴們都會進行處理嗎?小編今天帶來了有關(guān)職工福利費的案例分析，希望大家可以更好地掌握相關(guān)賬務(wù)處理方法。

會計實務(wù)的工作，是需要小伙伴們具備一定的實操技能的，這樣才能把會計工作做好。有關(guān)職工福利費的會計分錄及財稅處理的方法，小伙伴們都會進行處理嗎?小編今天帶來了有關(guān)職工福利費的案例分析，希望大家可以更好地掌握相關(guān)賬務(wù)處理方法。

福利費的會計分錄

借：管理費用\銷售費用\研發(fā)費用——福利費

貸：應(yīng)付職工薪酬——福利費

借：應(yīng)付職工薪酬——福利費

貸：銀行存款

福利費的會計分錄案例分析

案例一：企業(yè)聚餐的財稅處理

對于國稅函[2009]3號文件中沒有列舉提到的費用項目，根據(jù)2012年總局所得稅司在線訪談時的答復，如果確實是為企業(yè)全體屬于職工福利性質(zhì)的費用支出，且符合《企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定的權(quán)責發(fā)生制原則，以及符合支出稅前扣除合法性、合理性、真實性、相關(guān)性和確定性要求的，可以作為職工福利費按規(guī)定在稅前扣除。

企業(yè)組織員工聚餐支出是否應(yīng)當確認員工工資薪金所得繳納個人所得稅?

答：根據(jù)《個人所得稅法實施條例》(國務(wù)院令第600號)第八條的規(guī)定，工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)組織員工聚餐，員工未取得上述應(yīng)稅所得，因此，無需確認收入，無需繳納個人所得稅。

——南京地稅2014年4月

案例二：企業(yè)組織員工旅游，旅游費用的財稅處理

企業(yè)組織員工外出旅游，應(yīng)區(qū)分工資薪金支出和職工福利支出。根據(jù)國稅函〔2009〕3號規(guī)定：“《實施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金?！?

企業(yè)組織員工外出旅游，應(yīng)區(qū)分工資薪金支出和職工福利支出。

1、 企業(yè)組織員工旅游如符合上述關(guān)于工資薪金規(guī)定，且符合合理性原則的，應(yīng)作為工資薪金支出在稅前扣除，如安排優(yōu)秀員工旅游。

2、 對全體職工普惠制的旅游支出，則可以作為職工福利費按規(guī)定在稅前扣除。

3、 如果是屬于工會組織活動的旅游支出，應(yīng)作為工會經(jīng)費按規(guī)定在稅前扣除。

案例三：企業(yè)中秋發(fā)放月餅的財稅處理

增值稅：進項稅額轉(zhuǎn)出

個人所得稅：并入工資總額計算個人所得稅

如果是自產(chǎn)的月餅——增值稅應(yīng)視同銷售

案例四：企業(yè)安排優(yōu)質(zhì)客戶旅游的財稅處理

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應(yīng)當計入當期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。因此，該企業(yè)確因生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的旅游費，可以計入業(yè)務(wù)招待費按照規(guī)定在稅前扣除。

案例五：企業(yè)年會相關(guān)的財稅處理

企業(yè)正常的工作會議(如年終工作總結(jié)會)發(fā)生的會議費、住宿費，取得專票可以抵扣。在年會上發(fā)放的功勛員工獎、優(yōu)秀員工獎、銷售精英獎等現(xiàn)金獎勵，或者現(xiàn)場抽中的現(xiàn)金紅包，作為工資薪金在稅前扣除。

借：管理費用——工資

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

借：應(yīng)付職工薪酬——工資

貸：應(yīng)交稅費—— 應(yīng)交個人所得稅

庫存現(xiàn)金

通過上述文章的案例分析，大家都掌握了嗎?小編整理的職工福利費的會計分錄及財稅處理，就到此結(jié)束了。好了，還有其他想要咨詢的，歡迎咨詢右方在線客服吧。除此之外，匯算清繳的小伙伴，掃描下方二維碼，免費來試學匯算清繳的課程視頻吧。