用戶注冊

有獎銷售的方式是很多商場都會采用的銷售方法，小伙伴們當(dāng)遇到這種情況時(shí)，怎么進(jìn)行做賬呢?特別是在銷售的過程中，所涉及到的增值稅和企業(yè)所得稅，要怎么進(jìn)行處理呢?有關(guān)的規(guī)定是什么呢?有獎銷售的稅務(wù)處理怎么做呢?今天文章的主要內(nèi)容就是針對這個(gè)問題進(jìn)行整理的，一起看看吧。

有獎銷售的方式是很多商場都會采用的銷售方法，小伙伴們當(dāng)遇到這種情況時(shí)，怎么進(jìn)行做賬呢?特別是在銷售的過程中，所涉及到的增值稅和企業(yè)所得稅，要怎么進(jìn)行處理呢?有關(guān)的規(guī)定是什么呢?有獎銷售的稅務(wù)處理怎么做呢?今天文章的主要內(nèi)容就是針對這個(gè)問題進(jìn)行整理的，一起看看吧。

有獎銷售的稅務(wù)處理

“有獎銷售”是消費(fèi)者在購買某種產(chǎn)品后，商家向其提供贏得獎品的機(jī)會，而獎品由商家提供。一般獎品是購進(jìn)的商品，但也可能是自售商品。比如：商場或超市做活動，購買方顧客在消費(fèi)達(dá)到一定金額后，可以憑購物小票參加抽獎，獎品多為實(shí)物，比如風(fēng)扇、微波爐、雨傘、鍋碗瓢盆等等。

在這個(gè)抽獎的行為中，顧客獲得獎品具有一定的偶然性。顧客的購買行為是獲得獎品的前提，但是還是需要有一定運(yùn)氣，也就是說購買行為與獎品并非有必要的關(guān)聯(lián)性。因此，這就使得抽獎行為與企業(yè)在市場推廣中無償贈送禮品給客戶行為在原理上是一致的。

一、增值稅處理：

這種方式下，增值稅需要做“視同銷售”處理。視同銷售貨物行為而無銷售額者，其銷售額按照下列順序確定：

(1)按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定;

(2)按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定;

(3)按組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：

組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤率)，屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，其組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅額。

購進(jìn)獎品的銷售額可按照購進(jìn)價(jià)格計(jì)算，因?yàn)檫@個(gè)價(jià)格即是市場價(jià)格。由于已經(jīng)視同銷售，因此，其進(jìn)項(xiàng)稅可以進(jìn)行抵扣。

自售商品作為獎品的，其銷售額應(yīng)按同期的銷售價(jià)格確定，如果未曾出售過，即可用“組成計(jì)稅價(jià)格”確定銷售額。

二、企業(yè)所得稅處理：

銷售企業(yè)提供給購買方獎品的行為，屬于《關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國稅函[2008]828號)中規(guī)定的“企業(yè)將資產(chǎn)用于市場推廣或銷售的情形”，獎品所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。依據(jù)國家稅務(wù)總局公告2016年第80號的規(guī)定，應(yīng)按照被移送獎品的公允價(jià)值確定銷售收入。

這種促銷屬于企業(yè)正常的營業(yè)活動，這類支出是產(chǎn)生和增加銷售的前提，可以在所得稅前扣除。所以這種“視同銷售”并不會增加“應(yīng)納稅所得額”。

個(gè)人所得稅的處理：

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》(財(cái)稅[2011]50號)第二條規(guī)定：“企業(yè)向個(gè)人贈送禮品，屬于下列情形之一的，取得該項(xiàng)所得的個(gè)人應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅，稅款由贈送禮品的企業(yè)代扣代繳：企業(yè)對累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎機(jī)會，個(gè)人的獲獎所得，按照“偶然所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。”

依據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)在提供獎品給中獎購買方時(shí)，負(fù)有代扣代繳個(gè)人所得稅的義務(wù)。

看完上述的文章，有關(guān)有獎銷售的稅務(wù)處理怎么做，供大家在工作中做個(gè)參考。還有更多會計(jì)問題的，大家可以咨詢網(wǎng)頁上的答疑老師哦。需要提升做賬能力的小伙伴，關(guān)注公眾號，來免費(fèi)試學(xué)吧。