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跨國公司國際稅收籌劃方法，偷稅漏稅一旦查出這種行為要進(jìn)行相應(yīng)的處罰!稅收籌劃可以為企業(yè)節(jié)省不少的稅務(wù)負(fù)擔(dān)!下面就是相關(guān)的籌劃方法、快來一起看看吧!

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一、跨國公司國際稅收籌劃的方法

(一)利用轉(zhuǎn)讓定價進(jìn)行國際稅收籌劃

轉(zhuǎn)讓定價在國際稅收事務(wù)中是指有關(guān)聯(lián)各方之間在交易往來中人為確定的價格，而非獨(dú)立各方在公平市場中按正常交易原則確定的價格。轉(zhuǎn)讓定價國際稅收籌劃是指跨國公司為達(dá)到轉(zhuǎn)移利潤、躲避稅負(fù)的目的，按高于或低于正常市價確定的內(nèi)部價格。這種方法也應(yīng)用于國內(nèi)。但在跨國經(jīng)濟(jì)活動中，因涉及面極寬，為跨國公司減輕稅負(fù)提供了廣闊的天地。這是跨國公司最常用的一種國際稅收籌劃方法。

我國跨國公司企業(yè)間利用轉(zhuǎn)讓定價進(jìn)行國際稅收籌劃可使用的方法有：

1.我國跨國公司內(nèi)部交易中通過控制貨物購銷價實(shí)現(xiàn)稅收籌劃?，F(xiàn)舉一簡單例子說明。假如我國某跨國公司集團(tuán)的兩個公司A、B分別設(shè)在甲國和乙國，兩國所得稅稅率分別為30%和20%。B公司要把一批空調(diào)器零部件賣給A公司，這批產(chǎn)品的總成本為50萬美元，B公司原定價60萬美元，現(xiàn)增加到70萬美元，A公司最后以80萬美元的價格銷售。現(xiàn)比較B公司提高轉(zhuǎn)讓價格后跨國公司的總稅負(fù)的變化。

該跨國公司原稅負(fù)：(60-50)×20%+(80-60)×30%=8萬美元

提高轉(zhuǎn)讓定價后總稅負(fù)：(70-50)×20%+(80-70)×30%=7萬美元

上例中B公司通過提價的方法，把A公司的利潤轉(zhuǎn)移給B公司，從而使整個公司的稅收負(fù)擔(dān)從8萬美元降到7萬美元。

2.我國跨國公司可利用國際租賃減輕稅負(fù)。其基本做法是：由一個設(shè)在高稅國的關(guān)聯(lián)公司購置資產(chǎn)，以盡可能的低價租賃給一個設(shè)在低稅國的關(guān)聯(lián)公司，后者再以盡可能的高價租賃給設(shè)在另一國的關(guān)聯(lián)公司。它通過租金費(fèi)用的轉(zhuǎn)移，將在高稅國所得向低稅國轉(zhuǎn)移，又分別由出租方和承租方多次提取折舊，這樣可以達(dá)到我國跨國公司總稅負(fù)盡可能低的目標(biāo)。

3.我國跨國公司還可以通過關(guān)聯(lián)企業(yè)之間勞務(wù)提供、無形資產(chǎn)的使用和轉(zhuǎn)讓進(jìn)行稅收籌劃。因?yàn)檫@些活動涉及的范圍很廣，有些收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)很難找到可比價格，關(guān)聯(lián)公司可以提高或降低收費(fèi)與付費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)，影響公司集團(tuán)不同成員的成本和利潤，使整個公司稅負(fù)減少，利潤增加。

(二)利用國際避稅地進(jìn)行國際稅收籌劃

國際避稅地(又稱避稅港)通常是指那些可以被人們借以進(jìn)行所得稅或財產(chǎn)稅國際避稅活動的國家和地區(qū)。國際避稅地一般都具有如下特征：第一，有獨(dú)特的低稅結(jié)構(gòu)，低稅負(fù)是避稅地的基本特征，不但占國民生產(chǎn)總值的稅收負(fù)擔(dān)低，更重要的是直接稅的負(fù)擔(dān)低;第二，以所得稅為主體，除少數(shù)消費(fèi)品外，一般不征收流通稅，商品的進(jìn)出口稅也放得很寬;第三，有明確的避稅區(qū)域范圍，小的可以是一個島、一個港口城市，大的可以是整個國家;第四，提供稅收優(yōu)惠的形式具有多樣性，幾乎沒有兩個國際避稅地的優(yōu)惠內(nèi)容完全相同。

國際避稅地的存在，為我國跨國公司進(jìn)行國際稅收籌劃提供了有利條件，我國跨國公司利用避稅地進(jìn)行國際稅收籌劃可采用以下方法：

1.開設(shè)各種受控公司，虛構(gòu)避稅地營業(yè)。虛構(gòu)避稅地營業(yè)的基本途徑，是通過總公司或母公司將銷售和提供給其它國家和地區(qū)的商品、技術(shù)和各項勞務(wù)，虛構(gòu)為設(shè)在避稅地受控公司的轉(zhuǎn)手交易，從而將所得的全部或一部分滯留在避稅地，或者通過貸款和投資的方式再重新回流，以躲避原應(yīng)承擔(dān)的高稅率國家的稅收負(fù)擔(dān)。

現(xiàn)舉一例子來說明，假定我國跨國母公司分別在甲、乙兩高稅國設(shè)有子公司A、B，B公司負(fù)責(zé)裝配某種電器設(shè)備，A公司則專門生產(chǎn)供B公司產(chǎn)品配套使用的零件，為了減輕A、B公司之間零件銷售收入承擔(dān)的稅負(fù)，我國跨國母公司可以在避稅地丙國建立一家基地公司C，由C公司出面低價購買A公司的零件，然后轉(zhuǎn)手高價賣給B公司使用。在這一過程中，A公司的產(chǎn)品并不需要轉(zhuǎn)運(yùn)到丙國避稅地，而是直接發(fā)送給B公司，C公司只是在賬面上購買和出售這些零件。

通過這種方式使甲、乙兩國應(yīng)體現(xiàn)的利潤，很大一部分隨著低進(jìn)高出的轉(zhuǎn)讓價格流入了C公司的帳上，而C公司在丙國只需繳納很輕的所得稅，甚至不必繳納所得稅，從而減輕了我國跨國公司的總體稅收負(fù)擔(dān)。

2.開設(shè)各種信托公司，虛構(gòu)避稅地信托財產(chǎn)。虛構(gòu)避稅地信托財產(chǎn)的基本途徑，就是跨國公司通過在避稅地設(shè)立一個受控信托公司，然后把高稅國財產(chǎn)轉(zhuǎn)移到避稅地，借以躲避有關(guān)稅收。

例如我國在高稅國甲國的跨國母公司，可以選擇在避稅地乙國設(shè)立一家信托子公司，然后把自己的所得和財產(chǎn)委托給這家子公司，并通過契約或合同使受托人按自己的宗旨行事。這樣信托財產(chǎn)與委托人的分離，就成為一種虛構(gòu)，而受托人與信托人又常常是相互分離的，委托人與受益人也不是避稅地的居民，但信托財產(chǎn)的經(jīng)營所得卻歸在避稅地信托子公司的名下，從而達(dá)到免于納稅或減少納稅高稅國稅收的目的。

(三)利用其他方法進(jìn)行國際稅收籌劃

1.利用不同國家判定居民公司的標(biāo)準(zhǔn)不同。例如，目前日本以總機(jī)構(gòu)為標(biāo)準(zhǔn)判斷公司的居民身份，而美國以登記注冊地為標(biāo)準(zhǔn)判定公司的居民身份，若我國跨國公司利用兩國稅收上的這些差異，在日本登記注冊(假定其總機(jī)構(gòu)不設(shè)在日本境內(nèi))，而將總機(jī)構(gòu)設(shè)在美國(假定其不在美國注冊登記)，于是，該公司在法律上既不是日本稅收上的居民，也不是美國稅收上的居民，兩國都只能按來源地管轄權(quán)對該公司取得來源于本國的所得進(jìn)行征稅，而不能按居民管轄權(quán)對其世界范圍內(nèi)所得征稅，從而該跨國公司可以達(dá)到減稅效果。

2.利用延期納稅的規(guī)定。在國際稅收領(lǐng)域中，所謂延期納稅是指實(shí)現(xiàn)居民稅收管轄權(quán)的國家，對本國居民建立在國外的子公司所取得的利潤收入，在沒有以股息形式匯回母公司之前，對本國母公司不就其外國子公司的利潤征稅。例如我國設(shè)在高稅國的母公司，想利用延期納稅的規(guī)定避稅，其先決條件是在合適的低稅國或避稅地建立子公司(完全的控股公司)，然后再利用其它課稅客體移動性轉(zhuǎn)移手段，使利潤在該公司得以形成和積累。這些利潤可以拖延一段時間后，再以股息形式匯回，對納稅人來說這就等于獲得一筆無息貸款，享受了延期納稅的優(yōu)惠待遇。

3.選擇有利的企業(yè)組織形式。當(dāng)我國跨國公司決定在國外投資和從事經(jīng)營活動時，可以選擇不同的組織形式，或是在東道國建立子公司，或是建立分公司。在實(shí)際活動中，子公司與分公司兩種組織形式各有利弊，一般而言，在營業(yè)初期以分支機(jī)構(gòu)組織形式經(jīng)營，使其開業(yè)的虧損能在匯總繳納時沖抵總公司利潤，以減少跨國公司的稅收負(fù)擔(dān);但當(dāng)分支機(jī)構(gòu)由虧轉(zhuǎn)盈之后，再適時轉(zhuǎn)變?yōu)樽庸?，從而享受東道國為子公司提供的免稅期以及延期納稅等好處。

4.利用各國稅收優(yōu)惠政策。世界上大多數(shù)國家一般都規(guī)定了各種稅收優(yōu)惠政策，如加速折舊、投資抵免、差別稅率、虧損結(jié)轉(zhuǎn)、減免稅期等，跨國納稅人如果能夠詳細(xì)掌握，就可以獲得相當(dāng)大的稅收利益。

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