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企業(yè)在銷售的過程中，必然是要涉及到很多稅費的繳納的。如果發(fā)生了銷售退回的情形，有關(guān)的增值稅是怎么進行處理的呢?銷售退回的增值稅怎么做賬務(wù)處理?這也是很多小伙伴在工作中存在疑問的，希望通過今天小編分享的文章內(nèi)容，大家可以有更進一步掌握處理方法!

企業(yè)在銷售的過程中，必然是要涉及到很多稅費的繳納的。如果發(fā)生了銷售退回的情形，有關(guān)的增值稅是怎么進行處理的呢?銷售退回的增值稅怎么做賬務(wù)處理?這也是很多小伙伴在工作中存在疑問的，希望通過今天小編分享的文章內(nèi)容，大家可以有更進一步掌握處理方法!

銷售退回的增值稅處理

借：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

貸：銀行存款

借：庫存商品

貸：主營業(yè)務(wù)成本

1、如果17年11月銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時，該企業(yè)沒有收到貨款，沒有開具發(fā)票，也沒有達到合同約定的付款日期，亦即尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，則當時的會計處理為(與增值稅處理無關(guān)的分錄略，下同)：

借：應(yīng)收賬款 11.7萬元

貸：主營業(yè)務(wù)收入 10萬元

應(yīng)交稅費—待轉(zhuǎn)銷項稅額 1.7萬元

18年2月發(fā)生銷售退回時，就不涉及增值稅的處理，做會計處理如下：

借：以前年度損益調(diào)整 10萬元

應(yīng)交稅費—待轉(zhuǎn)銷項稅額 1.7萬元

貸：應(yīng)收賬款 11.7萬元

2、如果17年11月銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時，納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，比如，已向購買方開具了增值稅專用發(fā)票11.7萬元，當時的會計處理為：

借：應(yīng)收賬款 11.7萬元

貸：主營業(yè)務(wù)收入 10萬元

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷) 1.7萬元

1.7萬元的銷項稅額應(yīng)于17年12月申報期申報納稅。

18年2月發(fā)生銷售退回時，根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2016年第47號的規(guī)定，應(yīng)當開具紅字發(fā)票。

假定購買方已將該專票認證且抵扣進項稅額，應(yīng)由購買方發(fā)起紅字發(fā)票開具流程，銷售方憑校驗通過的信息表開具紅字專用發(fā)票，金額-10萬元，稅額-1.7萬元。會計處理如下：

借：以前年度損益調(diào)整 10萬元

貸：應(yīng)收賬款 11.7萬元

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷)-1.7萬元

18年3月申報期申報納稅時，將-1.7萬元銷項稅額填入附列資料一「已開具增值稅專用發(fā)票」欄。

這種情況下，銷售方無需收回專票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，紅字專票可作為會計和稅務(wù)處理的憑證。

好了，看到這里，今天的分享就結(jié)束了。關(guān)于銷售退回的增值稅怎么做賬務(wù)處理，相信大家都有了解了，還不有疑問的，可以咨詢網(wǎng)頁上的在線答疑老師吧。同時，做賬能力是會計人員應(yīng)該必備的，有需要學(xué)習(xí)會計做賬的小伙伴，關(guān)注下方公眾號，來試學(xué)有關(guān)視頻吧。會讓大家提升做賬能力的!