用戶注冊

預繳增值稅的會計處理，想必大家并不陌生，但是，在實際的賬務處理時，還是會遇到麻煩。特別是建筑企業(yè)，在異地施工時，預繳增值稅是必要的，那么，這時要按照什么比例來進行計算應納稅額呢?房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)增值稅的會計處理又是怎么做的呢?房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)增值稅的會計處理案例，供大家參考學習!

預繳增值稅的會計處理，想必大家并不陌生，但是，在實際的賬務處理時，還是會遇到麻煩。特別是建筑企業(yè)，在異地施工時，預繳增值稅是必要的，那么，這時要按照什么比例來進行計算應納稅額呢?房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)增值稅的會計處理又是怎么做的呢?房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)增值稅的會計處理案例，供大家參考學習!

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)增值稅會計處理

案例：某房地產(chǎn)開發(fā)公司為增值稅一般納稅人，2017年發(fā)生如下業(yè)務：

(1)1月份通過出讓方式從政府部門取得土地使用權，全部用于開發(fā)商品房，支付土地價款1110萬元，取得財政票據(jù)，交納契稅33.3萬元。

(2)2月份支付設計費106萬元，取得專用發(fā)票，注明金額100萬元、稅額6萬元。

(3)2月份預付建筑費309萬元，取得專用發(fā)票，注明金額300萬元、稅額9萬元。

(4)2月份購買甲供材料2340萬元，取得專用發(fā)票，注明金額2000萬元、稅額340萬元?？铐椡ㄟ^銀行支付。

(5)2月末增值稅處理。

(6)3月份預售建筑面積0.3萬平方米商品房，每平方米6660元(含稅)，開具增值稅普通發(fā)票。

(7)4月份申報納稅期預繳增值稅。

(8)10月份工程竣工，可供銷售建筑面積合計1萬平方米。結算建筑費1030萬元，支付剩余建筑費721萬元，取得專用發(fā)票，注明金額700萬元、稅額21萬元。

(9)10月份將7月預售建筑面積0.3萬平方米商品房交付購房者。

(10)10月末增值稅處理。

(11)11份銷售剩余建筑面積0.7萬平方米商品并交付購房者，每平方米6660元(含稅)，開具增值稅普通發(fā)票。

(12)11月末增值稅處理。

(13)12月份申報納稅期繳清增值稅。

計算該房地產(chǎn)公司2017年應繳納的增值稅，并進行會計處理。

業(yè)務(1)：支付土地價款和契稅，會計處理為：(單位：萬元，下同)

借：開發(fā)成本 1110

貸：銀行存款 1110

借：開發(fā)成本 33.3

貸：銀行存款 33.3

業(yè)務(2)：支付設計費。

借：開發(fā)成本 100

借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 6

貸：銀行存款 106

業(yè)務(3)：預付建筑費，取得專用發(fā)票。

借：預付賬款 300

借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 9

貸：銀行存款 309

業(yè)務(4)：購買甲供材料。

借：開發(fā)成本 2000

借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)340

貸：銀行存款 2340

業(yè)務(5)：2月末增值稅處理。當月銷項稅額為0，進項稅額=6+9+340=355(萬元)，進項稅額355萬元不足抵扣，可以轉結下期繼續(xù)抵扣。

業(yè)務(6)：預售商品房，收到預收款，開具普通發(fā)票，納稅義務未發(fā)生，不計算銷項稅額。

借：銀行存款 1998

貸：預收賬款 1998

房地產(chǎn)企業(yè)預交增值稅賬務處理

一、 原來營業(yè)稅會計處理

1、 計提稅金時

借：主營業(yè)務稅金及附加

貸：應交稅費—應交營業(yè)稅

2、 繳納和預交營業(yè)稅時

借：應交稅費—應交營業(yè)稅

貸：銀行存款

二、 增值稅的預征會計處理

1、 月底計算預繳稅款時

借：應交稅費—應交增值稅(已交稅金)

貸：應交稅費—未交增值稅

2、 次月實際預交時

借：應交稅費—未交增值稅

貸：銀行存款

好了，看到這里，今天的分享就結束了。關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)增值稅的會計處理案例，供大家做個參考，還有其他會計問題的，咨詢網(wǎng)頁上的在線答疑老師吧。有需要學習會計做賬的小伙伴，關注下方公眾號，來學習有關視頻吧。