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什么是預(yù)計(jì)負(fù)債？預(yù)計(jì)負(fù)債一般反映的是企業(yè)未來(lái)將要承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。比如說(shuō)，固定資產(chǎn)報(bào)廢時(shí)發(fā)生的棄置費(fèi)用，售出產(chǎn)品后預(yù)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證金，和可能或基本確定要必須賠償?shù)奈礇Q訴訟金額等。今天，天華君就帶著大家通做賬案例來(lái)學(xué)習(xí)預(yù)計(jì)負(fù)債處理時(shí)，會(huì)計(jì)做賬計(jì)入什么科目？

什么是預(yù)計(jì)負(fù)債？預(yù)計(jì)負(fù)債一般反映的是企業(yè)未來(lái)將要承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。比如說(shuō)，固定資產(chǎn)報(bào)廢時(shí)發(fā)生的棄置費(fèi)用，售出產(chǎn)品后預(yù)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證金，和可能或基本確定要必須賠償?shù)奈礇Q訴訟金額等。今天，天華君就帶著大家通做賬案例來(lái)學(xué)習(xí)預(yù)計(jì)負(fù)債處理時(shí)，會(huì)計(jì)做賬計(jì)入什么科目？

為了正確核算預(yù)計(jì)負(fù)債，并與其他負(fù)債項(xiàng)目相區(qū)別，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“預(yù)計(jì)負(fù)債”賬戶，該賬戶核算各項(xiàng)預(yù)計(jì)的負(fù)債，包括對(duì)外提供擔(dān)保、商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)、產(chǎn)品質(zhì)量保證、未決訴訟等很可能產(chǎn)生的負(fù)債。按規(guī)定的預(yù)計(jì)項(xiàng)目和預(yù)計(jì)金額確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，會(huì)計(jì)做賬時(shí)借記“管理費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)外支出”等賬戶，貸記該賬戶；實(shí)際償付負(fù)債時(shí)，借記該賬戶，貸記“銀行存款”等賬戶。該賬戶應(yīng)按預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。該賬戶期末貸方余額，反映已預(yù)計(jì)尚未支付的債務(wù)。以下舉例說(shuō)明。

例：5月初，D公司將所持乙企業(yè)承兌的商業(yè)匯票向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，貼現(xiàn)期75天，該匯票到期值為100000元。6月底，D公司得知乙企業(yè)財(cái)務(wù)困難，估計(jì)無(wú)法償付即將到期的票據(jù)款。

本例中，D公司因?yàn)橘N現(xiàn)承擔(dān)了一項(xiàng)現(xiàn)時(shí)義務(wù)，金額為1000000元，根據(jù)6月底的情況判斷，該貼現(xiàn)的商業(yè)匯票到期時(shí)，D公司很可能要履行連帶清償責(zé)任。在這種情況下，D公司應(yīng)于6月底將已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。

會(huì)計(jì)做賬處理為：

借：應(yīng)收賬款——乙企業(yè)   1000000

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債               1000000

該匯票到期，D公司將票款支付給貼現(xiàn)銀行時(shí)，作：

借：預(yù)計(jì)負(fù)債   1000000

貸：銀行存款     1000000

例：2000年11月2日，A公司因與B公司簽訂了互相擔(dān)保協(xié)議，而成為相關(guān)訴訟的第二被告，截至2000年12月31日，訴訟尚未判決。但是，由于B公司經(jīng)營(yíng)困難，A公司很可能要承擔(dān)還款連帶責(zé)任。預(yù)計(jì)A公司承擔(dān)還款金額80萬(wàn)元責(zé)任的可能性為60%，而承擔(dān)還款金額40萬(wàn)元責(zé)任的可能性為40%.

本例中，A公司因連帶責(zé)任而承擔(dān)了現(xiàn)時(shí)義務(wù)，該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，且該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。因此，A公司應(yīng)在2000年12月31日確認(rèn)一項(xiàng)負(fù)債80萬(wàn)元（假定A公司不負(fù)擔(dān)訴訟費(fèi)）。

借：營(yíng)業(yè)外支出——賠償支出  800000

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債——未決訴訟     800000

例：A公司欠B公司貨款2300000萬(wàn)元，逾期1年尚未償付。為此，B公司依法向當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ浩鹪VA公司。5月初，法院一審判決B公司勝訴，責(zé)成A公司向B公司償付貨款本息2438000元，支付訴訟費(fèi)用100000元、罰款5000元。但是，由于種種原因，A公司未履行判決。至資產(chǎn)負(fù)債表日，B公司尚未采取進(jìn)一步的行動(dòng)。

本例中，A公司因?yàn)閿≡V，承擔(dān)了一項(xiàng)現(xiàn)時(shí)義務(wù)，金額為2543000元。為此，A公司在執(zhí)行法院裁決前，應(yīng)根據(jù)法院判決的結(jié)果，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債2543000元。由于應(yīng)付賬款2300000元已在發(fā)生時(shí)登記入賬，這里只需對(duì)另外的243000元進(jìn)行賬務(wù)處理，編制的會(huì)計(jì)做賬分錄如下：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用   138000

管理費(fèi)用   100000

營(yíng)業(yè)外支出   5000

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債      243000

例：A公司為生產(chǎn)和銷售洗衣機(jī)的企業(yè)。2002年第一季度銷售滾筒洗衣機(jī)3000臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)為2000元。該公司對(duì)購(gòu)買其產(chǎn)品的消費(fèi)者作出如下承諾：洗衣機(jī)售出后一年內(nèi)如發(fā)生非意外事件造成的故障和質(zhì)量問題，公司免費(fèi)負(fù)債保修。根據(jù)近年來(lái)的經(jīng)驗(yàn)，發(fā)生的保修費(fèi)通常在銷售額的1%—2.5%之間，假定A公司本年第一季度實(shí)際支付洗衣機(jī)維修費(fèi)65000元。

本例中，A公司因銷售洗衣機(jī)而承擔(dān)了現(xiàn)時(shí)義務(wù)，該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出A公司，且該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量，則A公司在每季末應(yīng)確認(rèn)一項(xiàng)負(fù)債。

①第一季度實(shí)際支付維修費(fèi)時(shí)，記：

借：預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證  65000

貸：銀行存款                   65000

②第一季度末確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證負(fù)債金額為105000元[3000×2000×（0.01+0.025）÷2]，記：

借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用——產(chǎn)品質(zhì)量保證  105000

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證   105000

今天的內(nèi)容就到這里會(huì)計(jì)做賬實(shí)操很重要 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí)也很重要想要學(xué)習(xí)更多會(huì)計(jì)做賬實(shí)操課程，微信掃描下方二維碼  ，超值做賬課件大禮包等你來(lái)拿！